Офшоры и деофшоризация экономики

Под офшорной компанией понимается организация, которая зарегистрирована в офшорном центре, который предоставляет особые налоговые льготы, упрощенный режим регистрации, освобождение от валютного контроля [5].

Под офшорингом понимают вывод производства за рубеж для максимизации прибыли из-за экономии на налогах, привлечения более дешевой силы рабочей силы, увеличения потребления, преодоления высоких импортных пошлин на готовую продукцию.

В офшорной зоне упрощен порядок регистрации организации и при регистрации уплачивается небольшая сумма. Налоговые ставки в такой зоне низкие, на некоторых территориях гарантируется финансово-хозяйственная конфиденциальность компаний, а также освобождение от валютного контроля. Облегчен доступ к рынкам стран Европы, США, Канады, доступны услуги ведущих транснациональных банков, отсутствуют международные торговые тарифы [2].

Офшорные зоны можно классифицировать по двум критериям: по способу оптимизации налоговых издержек и по географическому признаку.

Определяющим свойством офшорной зоны является либеральность налогообложения при экономической и политической стабильности.

Экономические кризисы и политическая нестабильность негативно отражаются на офшорной юрисдикции. К дополнительным факторам, определяющим популярность офшорной зоны относятся: уровень развития транспортной системы на международном уровне, наличие международного языка общения, конфиденциальность коммерческой информации, телекоммуникации, валютные ограничения.

Классификацией офшорных зон занимаются Международный валютный фонд и Центральные банки различных стран [3].

Классическими офшорными зонами считают юрисдикции или части государств, которые предлагают льготный налоговый режим для нерезидентов при регистрации на их территории. Основным отличием классических офшорных зон является наличие конфиденциальности корпоративных и личных данных. Однако, за последние несколько лет классические офшоры уменьшились на мировом рынке, так как США и ЕС начали борьбу с утечкой капитала из страны и неплательщиками налогов.

Таблица 1. Классификация офшорных зон в современной мировой экономике

Критерий	Вид	Характеристики
Способ оптимизации налоговых издержек	Классические офшоры	Ведение бизнеса в такой зоне обычно стоит недорого, налогообложение и требования к ведению бухгалтерского и финансового учета полностью отсутствуют, но существует обязанность генерального директора офшорной компании уплачивать в бюджет офшорного государства ежегодный сбор. Небольшие государства с низким уровнем экономического развития, но с достаточно высоким уровнем политической стабильности, нулевые налоговые ставки- Сейшельские, Вануату, Британские Виргинские, Багамские острова и т.д.
	Низконалоговые зоны	Доходы облагаются налогами, но по низкой ставке, требования к бухгалтерскому и финансовому учету официально регламентируются.
	Офшоры с льготным налогообложением	Офшорные компании в данных зонах выгодны при грамотном использовании особенностей местного коммерческого и финансового законодательства.
	Офшорные зоны  в  некоторых штатах США	В штатах Арканзас, Делавэр, Кентукки, Колорадо и Орегон бизнесмены обязаны уплачивать фиксированный федеральный налог, но они освобождены от уплаты налогов с доходов, полученных за пределами штата.
Географический критерий	Островные офшоры	Острова или архипелаги в Тихом, Индийском океане, а также в Карибском море. Как правило, это небольшие государства с плохо развитой экономикой, но с высокой политической стабильностью. Отличаются высокой степенью конфиденциальности, зачастую полным отсутствием налогов, а также требований к ведению отчетности. Единственным условием является умеренный, ежегодный, фиксированный платеж в бюджет государства. Чаще всего их используют компании для хранения капитала и совершения финансовых трансакций. Примерами являются Сейшельские, Багамские Британские Виргинские, Маршалловы острова и т. п.
	Некоторые    страны Европы	Льготный безналоговый статус компаний подтверждается отчетами и ежегодными аудиторскими проверками. Чтобы осуществлять контроль над деятельностью предприятий, законодательством государства предусмотрено ведение реестра учредителей, директоров и акционеров. Поэтому конфиденциальность в этом случае не гарантирована, а обусловлена правовыми нормами юрисдикции, но престиж самих компаний значительно выше, чем в первом варианте. Примеры государств, на территории, которых есть такие офшорные зоны - Кипр, Гибралтар, Люксембург, Швейцария.

Подписание различных соглашений об обмене информации с лидирующими странами привело к закрытию таких офшоров как- Британские Виргинские Острова, Каймановы Острова, Бермуды, Теркс и Кайкос, и Ангилья. Данные страны входят в состав Великобритании, которая является активистом в борьбе с неплательщиками налогов. Данные юрисдикции являются офшорными, но сотрудничество с иностранными юрисдикциями по обмену конфиденциальной информацией делает данные юрисдикции не привлекательными для ведения бизнеса в данный офшорной зоне.

Рассмотрим необходимые условия для организации офшорной компании [4]:

• -    любая финансово-хозяйственная деятельность организована за пределами офшорной юрисдикции;

• -    для совершения финансовых операций должен быть открыт счет в банке;

• -    недопустимо пересечение товаром границы офшорного государства или получение дохода внутри страны;

• -    конечный бенефициар не может быть резидентом страны, то бишь он должен являться гражданином другого государства и проживать за пределами офшорной юрисдикции более 183 дней;

• -    офшорная организация должна иметь корпоративных директоров, секретаря, иметь регистрацию в пределах офшорной зоны.

Выявим преимущества функционирования офшорной организации:

• -    организации освобождены от основного бремени налогообложения, за исключением ежегодного регистрационного сбора или сумма совокупного налога невелика;

• -    упрощена процедура регистрации и управления организацией, возможно использование номинальных директоров, отсутствуют требования к общим собраниям и проведению совета директоров;

• -    отсутствует валютный контроль либо существует необходимость представления аудиторной и финансовой отчетности;

• - гарантируется полная или частичная конфиденциальность для бенефициаров,

что позволяет проводить транзакции, которые запрещены вне офшорной зоны.

Важное место в классификации офшорных зон занимает классификация состав- ленная ФАТФ и ОЭСР, данные организации занимаются борьбой с офшорными юрисдикциями.

Таблица 2. Классификация офшорных юрисдикций ФАТФ и ОЭСР [1]

Организация	«Черный список»	«Темно-серый список»	«Белый список»
ФАТФ	Страны, не сотрудничающие с ФАТФ по вопросам борьбы с отмыванием денег и противодействию терроризму – Иран, Северная Корея.	Юрисдикции со стратегическими недостатками в этой сфере, что сделали недостаточный прогресс – Мьянма.	Страны, устранившие недостатки в сфере противодействия терроризму и отмыванию денег.
ОЭСР	Юрисдикции, где в достаточной степени были внедрены налоговые стандарты международного уровня.	Юрисдикции, принявшие на себя обязательства по внедрению налоговых стандартов, но еще не реализовали их – Науру и Ниуэ.	Страны, не принявшие налоговые стандарты.

Изначально в «черный список» ФАТФ входило большинство офшорных юрисдикций, но постепенно они изменили законодательство в соответствие со стандартами ФАТФ, так как нахождение в «черном списке» ставило под угрозу инвестиционную привлекательность страны.

К базовым институциональным факторам развития офшорного бизнеса относят:

– высокие политические риски и недоверие к финансовой системе страны;

– слабое валютное и налоговое регулирование, высокий уровень налогообложения;

– неточность формулировок валютного законодательства, наличие разных подходов к пониманию офшорных организаций;

– незащищенность государственных границ, что открывает каналы для ввоза контрабандного товара, несогласованных с Центральным банком страны;

– криминализация экономической деятельности, высокий уровень коррупции, отсутствие защищенности;

– высокая эффективность легализации доходов, полученных в ходе преступной или нелегальной деятельности, посредством внешне-экономических операций для официального управления ими или передачи в наследство;

– слабое развитие частного предпринимательства в стране.

На национальном уровне различают две точки зрения последствий развития офшорного бизнеса:

• 1.    С положительной стороны, то есть, со стороны офшорных юрисдикций. Офшорный бизнес способствует трудоустройству местного населения, что способствует притоку иностранного капитала в офшорные юрисдикции, повышению деловой активности в государстве.

• 2.    Отрицательными последствиями для стран офшоров, является повышенное внимание международных организаций и мировой общественности к функционированию, противодействие работе, что вызывает необходимость постоянного изменения налогового и валютного законодательства для увеличения открытости бизнеса на территории офшорных зон. Негативные последствия можно обозначить следующие:

  – ухудшение инвестиционного климата в стране;

  – повышение нагрузки на платежный баланс;

  – снижение количества налогоплательщиков, налоговых поступлений в бюджет;

  – утечка инвестиционных ресурсов;

  – увеличение затрат на безопасность государственных границ;

  – высока доля репатриируемого капитала, что повышает преступность;

  – замедление экономического роста.

Таким образом, негативные последствия стран-экспортеров капитала через офшорные зоны значительно превышают положительный «рыночный» эффект для стран-реципиентов. Это приводит к необ- борьбе с офшорным бизнесом (в первую очередь, с его неблагоприятным влиянием на национальную безопасность стран) как на макроэкономическом, так и на микроэкономических уровнях.

ходимости создания комплекса мер по