Операционный анализ пассажирский перевозок (на примере АО «Северречфлот»)

Современные условия хозяйствования ставят перед предприятием новые задачи, связанные с необходимостью выявления дополнительных источников повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и увеличения прибыльности предприятия. Одним из таких источников является распределение затрат на перевозку пассажиров на постоянные и переменные затраты.

ОА « Северречфлот» осуществляет следующие виды деятельности:

• 1.   Пассажирские перевозки.

• 2.   Грузовые перевозки.

• 3.    Переработка грузов.

• 4.   Услуги гостиничного комплекса Авторечвокзала.

• 5.   Сдача площадей в аренду и субаренду.

• 6.   Предоставление территории в аренду и субаренду.

• 7.   Услуги по отстою флота.

• 8.   Реализация материалов (щебень и песок).

• 9.    Услуги открытого и закрытого хранения на грузовом причале ОАО «УПТоиК».

Операционный анализ - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства.

АО  «Северречфлот» занимается  перевозками по следующим маршрутам:

• 1.   Ларьяк - Чехломей.

• 2.   Ханты – Мансийск - Березово.

• 3.     Ханты – Мансийск - Сургут - Банное.

• 4.     Ханты – Мансийск - Нялино.

• 5.   Приобье - Белоярский.

• 6.    Приобье - Березово.

• 7.   Выкатной - Ханты – Мансийск.

• 8.     Ханты - Мансийск - Урманный.

• 9.   Нижневартовск - Былино.

• 10.   Игрим – Березово – Сосьва - Игрим.

• 11.  Березово – Салехард - Мужи.

• 12.  Белоярский - Ванзеват.

• 13.  Омск – Тобольск - Салехард.

• 14.  Салехард - Мужи.

Примером распределения затрат на постоянные и переменные возьмем направление Нижневартовск – Былино, так как данное направление имеет за сезон 106947 пассажира – км. По данному маршруту используется арендованное судно «Трамвай – 8».

Для распределения затрат на постоянные и переменные затраты составим таблицу 1, в которой отразим все затраты на примере маршрута Нижневартовск – Былино в 2014 году.

Таблица 1 – Состав и структура затрат маршруту Нижневартовск – Былино

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес,%
ФОТ	1197,8	44,7
Социальные отчисления, 30,9 %	370,1	13,8
Топливо	622,0	23,2
Масло	6,6	0,2
Электроэнергия	59,8	2,2
Амортизация	4,0	0,14
Материалы	69,4	2,6
Отстой	64,0	2,4
Ремонтный фонд	94,7	3,5
Аренда	2,6	0,09
Прочие расходы	187,1	6,9
Налоги, сборы, платежи	0,2	0,0075
Итого	2678,42	100

Анализируя таблицу 1, можно сделать следующие выводы. Наибольший удельный вес имеет показатель фонд оплаты труда (44,7 %). Так как данный показатель рассчитывается на всех сотрудников АО «Северречфлот». Наименьший удельный вес имеет показатель налоги, сборы, платежи (0,0075%), так как выплаты в Налоговые Службы имеют определенную ставку.

Составим таблицу 2, в которой представим расчет дохода по данному маршруту.

Таблица 2 – Доход, получаемый с маршрута

Показатель                             Сумма

Количество пассажиров2613

Пассажирооборот, п-км                                  106947

Количество рейсов236

Пассажирооборот за 1 рейс, п-км                           453,17

Стоимость 1 п-км без НДС, руб.3,16

Доходам, руб., без НДС                                  337953

Дотация, руб.                                            2916100

Анализируя таблицу 2, можно сделать вывод о том, что доход, полученный от перевозок - составляет 337953 рублей. Показатели, повлиявшие на данную сумму – пассажирооборот и стоимость 1 п-км.

Составим таблицу 3, в которой отразим распределение затрат на постоянные и переменные затраты.

Таблица 3 – Распределение затрат на постоянные и переменные

Постоянные	Сумма,	Структура,	Переменные	Сумма,	Структура,
затраты	тыс. руб.	%	затраты	тыс. руб.	%
ФОТ	1197,8	69,1	Топливо	622,0	65,8
Социальные	370,1	21,3	Масло	6,6	0,7
отчисления
Амортизация	4,0	0,23	Электроэнергия	59,8	6,3
Отстой	64,0	3,6	Материалы	69,4	7,3
Ремонтный	94,7	5,4	Прочие	187,1	19,8
фонд			расходы
Аренда	2,6	0,1
Налоги, сборы,	0,2	0,01
платежи
Итого	1733,4	100	Итого	944,9	100

Анализируя таблицу 3 можно сделать вывод о том, что постоянные затраты на данный рейс превышают переменные затраты. Данное явление можно объяснить тем, что фонд оплаты труда составляет 69,1 % в структуре постоянных затрат.

К прочим расходам относится:

• •     Услуги Регистра

• •     Рацион питания

• •     Медосмотр

• •    Обслуживание ККМ

• •     Льготный отпуск

• •    Проживание в общежитии

Для проведения анализа безубыточности предприятия составим таблицу 4. Берем в учет то, что АО «Северречфлот» поступают дотации из бюджета на данный маршрут.

Таблица 4 – Расчет точки безубыточности

Показатель                         Значение, тыс. руб.

Постоянные затраты                          1733,4

Переменные затраты                         944,9

Доход                                3254

Маржинальная прибыль (доход - переменные              2309,1

затраты)

Точка безубыточности (постоянные затраты –               575,7

маржинальная прибыль)

Анализируя таблицу 4 можно сделать вывод о том, чтобы достигнуть точки безубыточности АО «Северречфлот» должны сделать 576 рейсов за весь период работы данного маршрута.

Проведя распределение затрат на постоянные и переменные, мы пришли к выводу о том, что для того чтобы АО «Северречфлот» осуществлять перевозки по маршруту Нижневартовск – Былино безубыточно, необходимо выполнять 576 рейсов за весь период действия данного маршрута. По данному направлению в 2014 году было совершено 236 рейсов.

Для повышения эффективности распределения затрат необходимо правильно распределить затраты на постоянные и переменные.

Таблица 5 – Распределение затрат на постоянные и переменные

Постоянные затраты Сумма, тыс. руб. Переменные затраты Сумма, тыс. руб. Амортизация 4,0             ФОТ 1197,8 Аренда 2,6             Топливо 622,0 Налоги, сборы, 0,2              Масло 6,6 платежи Электроэнергия 59,8 Материалы 69,4 Прочие расходы 187,1 Отстой 64,0 Социальные 370,1 отчисления Ремонтный фонд 94,7 Итого 6,8               Итого 2671,5 Анализируя данную таблицу мы сможем уменьшить сумму постоянных затрат с помощью определения показателей в переменные затраты. Данная статья увеличилась на 1726,6 а итоги постоянных затрат уменьшились на эту же сумму.

Отстой – себестоимость работ при авариях.

Рассчитаем точку безубыточности при данном распределении затрат

Для проведения анализа безубыточности предприятия составим таблицу 6.

Таблица 6 – Расчет точки безубыточности

Показатель                         Значение, тыс. руб.

Постоянные затраты6,8

Переменные затраты                        2671,5

Доход3254

Маржинальная прибыль582,5

Точка безубыточности575,7

Анализируя таблицу 6 можно сделать вывод о том, чтобы достигнуть точки безубыточности АО «Северречфлот» должны сделать 576рейсов за весь период работы данного маршрута.

Проведя процедуры по оптимизации распределения затрат, было выявлено, что АО «Северречфлот» необходимо совершить 576 рейсов, не зависимо от распределения затрат на пассажирские перевозки, так как данный маршрут имеет компенсацию из бюджета.

"Экономика и социум" №5(24) 2016