Оптимизация налога на добавленную стоимость
Автор: Шарыпова И.В., Курбанаева Л.Х.
Журнал: Международный журнал гуманитарных и естественных наук @intjournal
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 3-2 (30), 2019 года.
Бесплатный доступ
Осуществление предпринимательской деятельности тесно связано с оптимизацией налогообложения. В статье рассмотрены некоторые способы оптимизации налога на добавленную стоимость (НДС). Ведь именно НДС, у многих налогоплательщиков, составляет высокую долю налоговой нагрузки. Оптимизация такого налога, как налог на добавленную стоимость, на сегодняшний день, является самой сложной и актуальной задачей и вызывает множество вопросов у налогоплательщиков. В работе особое внимание уделено системам налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.
Бизнес, предпринимательство, налогообложение, налоги, бухгалтерский и налоговый учет, налогоплательщик, налог на добавленную стоимость
Короткий адрес: https://sciup.org/170186043
IDR: 170186043 | DOI: 10.24411/2500-1000-2019-10678
Текст научной статьи Оптимизация налога на добавленную стоимость
Бизнес – синоним слова предпринимательство. Бизнес – деятельность, результатом которой является систематическое получение прибыли. Бизнес – слово английское, в переводе на русский язык оно означает – дело. Осуществление предпринимательской деятельности, риски, оптимизация налогообложения – тесно связаны между собой.
Перед предпринимателем первостепенно встает вопрос о выборе того или иного режима налогообложения. Предприниматель обязан знать, какие будут последствия от применения им различных способов и схем оптимизации налогообложения, а также какие возможны санкции после их применения.
В Российской Федерации, помимо общей системы налогообложения (ОСНО), законодательством, для малого и среднего бизнеса, предусмотрены, так называемые, специальные, их еще можно назвать льготные режимы, позволяющие осуществлять предпринимательскую деятельность в «щадящих» условиях.
Что же такое общая система налогообложения? Эта система является самой невыгодной, с точки зрения налоговой нагрузки, и самой сложной из всех существующих в России. Для применения этого режима нет каких-либо ограничений и исключений. В случае, если предпринима- тель не подал в письменном виде заявление о том, что они собирается применять «льготный» режим, то общий режим налогообложения применяется автоматически. При общей системе налогообложения возникают:
– обязанность полного ведения бухгалтерского и налогового учета;
– максимальные налоговые платежи в бюджет.
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность на общей системе налогообложения являются плательщиками: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов за сотрудников.
Оптимизация такого налога, как налог на добавленную стоимость, на сегодняшний день, является самой сложной задачей и вызывает множество вопросов у налогоплательщиков. Здесь, стоит отметить, что именно НДС, у многих налогоплательщиков, составляет высокую долю налоговой нагрузки.
Таким образом, можно выделить следующие меры, необходимые для оптимизации НДС:
-
1. Для снижения налога на добавленную стоимость нужно, чтобы контрагенты, с которыми работает налогоплательщик,
-
2. Планирование налоговой нагрузки по НДС также является одним из способов оптимизации этого налога. Необходимо осуществлять ежемесячный анализ планируемых закупок сырья и материалов, оборудования, основных средств, работ, услуг и прочего в зависимости от вида деятель-
- ности предприятия, стоимости договоров, а также сроков их оплаты. Необходимо анализировать данные о реализации товаров, работ (услуг) и сроках поступления выручки.
-
3. Еще один вариант – получить освобождение от НДС при ОСНО – это пункт 1, статьи 145 Налогового Кодекса Российской Федерации. Здесь сказано, что если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 (Два) миллиона рублей, то налогоплательщик имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС.
-
4. Необходимо учитывать особенности уплаты НДС с авансов. Здесь речь идет о том, что налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация товаров, работ (услуг), но и авансы, полученные от покупателей. Поэтому, в последние дни каждого квартала плательщики НДС начинают играть в «игру»: если поступил аванс от покупателя, то нужно перечислить аванс поставщику, поставщик своему поставщику и т.д. Тот, кто не успеет, тот обязан заплатить НДС в бюджет. Но, при этой схеме возможны минусы. Приведем пример: в следующем квартале НДС потребуется заявить к возмещению, налоговые органы этого не любят и устроят проверку.
-
5. Самый же лучший вариант оптимизировать НДС – работать без НДС и вообще его не платить. Выбор налогового ре-
- жима без НДС. Возможны варианты применения специальных режимов налогооб-
- ложения, таких как: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патент. Отметим, патентную систему налогообложения юридическим лицам применять нельзя.
-
6. Дробление бизнеса. Если одним покупателям нужен НДС, другим нет, и ком-
- пания не соответствует условиям для применения спецрежима без НДС, то ее искусственно разделяют на несколько бизнес-единиц. Компаниям выгодно разделить потоки реализации без НДС на отдельные юридические лица или ИП, чтобы соблюсти все ограничения и реализовать право на применение специальных режимов.
также являлись плательщиками этого налога. Только в этом случае, суммы НДС контрагента-поставщика можно принять к вычету.
Это основной и самый главный способ оптимизации НДС: дробление бизнеса с целью применения различных режимов налогообложения. При этом необходимо знать основные законы дробления бизнеса:
-
– для всего бизнеса разработать деловые цели его дробления;
-
– для каждого лица, как юридического, так и ИП, разработать индивидуальные деловые цели;
-
– при создании каждого нового лица оно должно соответствовать всем признакам самостоятельности и добросовестности;
Но, не стоит забывать, этот способ оптимизации налога на добавленную стоимость содержит в себе и самый главный риск, так как если компания раздробит свой бизнес не преследуя, никакой иной деловой цели, кроме снижения налогов, путем получения освобождения от уплаты НДС, то это будет не законно и налоговые органы при проведении проверки объединят все бизнес-единицы в одну и доначислят налоги, пени, штрафы.
Список литературы Оптимизация налога на добавленную стоимость
- Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
- Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. - М.: Изд-во «Феникс», 2017. - 228 с.
- Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Изд-во «Альпина Бизнес Букс», 2016. - 256 с.
- Крутякова Т.Л. НДС. Вычеты и счета-фактуры. - М.: Изд-во «АйСи Групп», 2018. - 288 с.
- Виторт К.С., Курбанаева Л.Х. Правила и особенности заполнения декларации по НДС // Проблемы устойчивого развития финансово-банковской системы в современных условиях: сборник материалов студенческой научно-практической конференции, 2015. - С. 35-37.
- Виторт К.С., Курбанаева Л.Х. Роль налога на добавленную стоимость в России // Проблемы устойчивого развития финансово-банковской системы в современных условиях: сборник материалов студенческой научно-практической конференции. - 2015. - С. 37-39.