Оптимизация налога на добавленную стоимость

Бизнес – синоним слова предпринимательство. Бизнес – деятельность, результатом которой является систематическое получение прибыли. Бизнес – слово английское, в переводе на русский язык оно означает – дело. Осуществление предпринимательской деятельности, риски, оптимизация налогообложения – тесно связаны между собой.

Перед предпринимателем первостепенно встает вопрос о выборе того или иного режима налогообложения. Предприниматель обязан знать, какие будут последствия от применения им различных способов и схем оптимизации налогообложения, а также какие возможны санкции после их применения.

В Российской Федерации, помимо общей системы налогообложения (ОСНО), законодательством, для малого и среднего бизнеса, предусмотрены, так называемые, специальные, их еще можно назвать льготные режимы, позволяющие осуществлять предпринимательскую деятельность в «щадящих» условиях.

Что же такое общая система налогообложения? Эта система является самой невыгодной, с точки зрения налоговой нагрузки, и самой сложной из всех существующих в России. Для применения этого режима нет каких-либо ограничений и исключений. В случае, если предпринима- тель не подал в письменном виде заявление о том, что они собирается применять «льготный» режим, то общий режим налогообложения применяется автоматически. При общей системе налогообложения возникают:

– обязанность полного ведения бухгалтерского и налогового учета;

– максимальные налоговые платежи в бюджет.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность на общей системе налогообложения являются плательщиками: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов за сотрудников.

Оптимизация такого налога, как налог на добавленную стоимость, на сегодняшний день, является самой сложной задачей и вызывает множество вопросов у налогоплательщиков. Здесь, стоит отметить, что именно НДС, у многих налогоплательщиков, составляет высокую долю налоговой нагрузки.

Таким образом, можно выделить следующие меры, необходимые для оптимизации НДС:

• 1.    Для снижения налога на добавленную стоимость нужно, чтобы контрагенты, с которыми работает налогоплательщик,

• 2.    Планирование налоговой нагрузки по НДС также является одним из способов оптимизации этого налога. Необходимо осуществлять ежемесячный анализ планируемых закупок сырья и материалов, оборудования, основных средств, работ, услуг и прочего в зависимости от вида деятель-

• ности предприятия, стоимости договоров, а также сроков их оплаты. Необходимо анализировать данные о реализации товаров, работ (услуг) и сроках поступления выручки.

• 3.    Еще один вариант – получить освобождение от НДС при ОСНО – это пункт 1, статьи 145 Налогового Кодекса Российской Федерации. Здесь сказано, что если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 (Два) миллиона рублей, то налогоплательщик имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС.

• 4.    Необходимо учитывать особенности уплаты НДС с авансов. Здесь речь идет о том, что налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация товаров, работ (услуг), но и авансы, полученные от покупателей. Поэтому, в последние дни каждого квартала плательщики НДС начинают играть в «игру»: если поступил аванс от покупателя, то нужно перечислить аванс поставщику, поставщик своему поставщику и т.д. Тот, кто не успеет, тот обязан заплатить НДС в бюджет. Но, при этой схеме возможны минусы. Приведем пример: в следующем квартале НДС потребуется заявить к возмещению, налоговые органы этого не любят и устроят проверку.

• 5.    Самый же лучший вариант оптимизировать НДС – работать без НДС и вообще его не платить. Выбор налогового ре-

• жима без НДС. Возможны варианты применения специальных режимов налогооб-
• ложения, таких как: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патент. Отметим, патентную систему налогообложения юридическим лицам применять нельзя.

• 6.    Дробление бизнеса. Если одним покупателям нужен НДС, другим нет, и ком-

• пания не соответствует условиям для применения спецрежима без НДС, то ее искусственно разделяют на несколько бизнес-единиц. Компаниям выгодно разделить потоки реализации без НДС на отдельные юридические лица или ИП, чтобы соблюсти все ограничения и реализовать право на применение специальных режимов.

также являлись плательщиками этого налога. Только в этом случае, суммы НДС контрагента-поставщика можно принять к вычету.

Это основной и самый главный способ оптимизации НДС: дробление бизнеса с целью применения различных режимов налогообложения. При этом необходимо знать основные законы дробления бизнеса:

• –    для всего бизнеса разработать деловые цели его дробления;

• –    для каждого лица, как юридического, так и ИП, разработать индивидуальные деловые цели;

• –    при создании каждого нового лица оно должно соответствовать всем признакам самостоятельности и добросовестности;

Но, не стоит забывать, этот способ оптимизации налога на добавленную стоимость содержит в себе и самый главный риск, так как если компания раздробит свой бизнес не преследуя, никакой иной деловой цели, кроме снижения налогов, путем получения освобождения от уплаты НДС, то это будет не законно и налоговые органы при проведении проверки объединят все бизнес-единицы в одну и доначислят налоги, пени, штрафы.