Оптимизация работы ФНС по проведению налогового контроля в условиях цифровой экономики

Эффективность реализации проекта цифровизации налоговой сферы заключатся в повышении собираемости налогов и выводе бизнеса из тени. В связи с этим появился спрос на российские разработки и на мировом рынке [1].

По оценке Boston Consulting Group, Россия на 5–8 лет отстает от лидеров цифровой трансформации, к которым относятся Южная Корея, Дания, Великобритания, Швеция, Норвегия и Нидерланды. Однако в области цифровизации налогового администрирования Россия, напротив, занимает лидирующие позиции в мире.

Россия наряду с Сингапуром, Канадой и Австралией является членом Брисбенской группы – неформального клуба технологически передовых налоговых администраций мира [2].

Необходимость подстраивать законодательство под развитие технологий осознают лишь 16% респондентов исследования, проведенного ФНС России в 2017 году (были опрошены 26 налоговых служб стран, входящих в консультативную группу FTA ОЭСР). При этом большинство опрошенных понимают важность больших данных (Big Data) и управления ими. Лишь у 40% респондентов есть стратегия использования Big Data, а 56% только начинают развивать подход к интеграции всех данных. Только 31% опрошенных стран начали опираться на Big Data для анализа и управления налоговыми рисками, 8% – для работы с компаниями в режиме реального времени. В 27% налоговых служб внутренний обмен данными находится на передовом уровне, у 43% он внедряется. 70% стран собирают данные из самых разных источников, чтобы лучше понять поведение налогоплательщиков и разработать для них новые сервисы. В большинстве опрошенных стран есть личные кабинеты для компаний и людей, у 69% основная часть отчетности производится в электронной форме. Практически по всем критериям показатели России гораздо выше средних.

Немного показательной статистики ФНС России. С 2013 по 2017 год поступления налоговых доходов в консолидированный бюджет показывали ежегодную положительную динамику практически постоянно и в номинальном выражении выросли на 58%. В реальном выражении поступления налогов за пятилетку выросли на 19,9%, несмотря на все экономические катаклизмы этого периода. В консо- лидированный бюджет по итогам 2017 года поступило 17,3 триллиона рублей - это почти на 20% (на 2,9 триллиона) больше, чем в 2016 году. В том числе в федеральный бюджет поступило 9,2 триллиона рублей (+ 32%).

Очевидно, что существенный вклад в прирост поступлений оказал рост цены на нефть на 25%. Однако более половины прироста поступлений в консолидированный бюджет - 60%, или 1,7 триллиона рублей, составили ненефтегазовые доходы. При этом четверть их прироста (400 миллиардов) обеспечила именно улучшение администрирования. По данным Минфина России, поступления НДС в консолидированный бюджет с 2010 по 2017 год возросли более чем в два раза - с 2,5 до 5,1 триллиона рублей.

Если в 2011 году фирм, подходящих под определение однодневок, было 1,8 миллиона - примерно 40% от общего числа зарегистрированных юридических лиц, то в 2017 году их осталось около 300 тысяч, сейчас это примерно 7,3% от всех юридических лиц в стране (всего их 4,26 миллиона). Существуют и отдельные отраслевые проекты по пресечению незаконных схем возмещения НДС.

Тенденция повышения эффективности налогового администрирования продолжается: так, за первое полугодие 2018 года ФНС собрала в консолидированный бюджет на 16,5% больше налогов, чем за первое полугодие прошлого года.

С 2017 года бизнес начал применять контрольно-кассовую технику (ККТ) новой технологии, и по итогам года 500 тысяч налогоплательщиков зарегистрировали 1,6 миллиона касс (это превышает старый парк ККТ на 40%), пробито 28 миллиардов чеков на 18,7 триллиона рублей (НДС - 1,6 триллиона). Зарегистрировать новую ККТ можно и без визита в налоговую инспекцию: на сайте ФНС России создан специальный электронный сервис. Грамотное использование товароучетной системы в кассе поможет увеличить прибыль на 5– 20% благодаря программам лояльности, автоматическому ценообразованию (программа сама проводит мониторинг цен у поставщиков и меняет их в магазине) и другим полезным инструментам [3].

Есть и мобильное приложение для покупателей: в нем можно самостоятельно проверить выданный чек, а также сохранить его в электронном виде.

На сайте ФНС представлено более 50 интерактивных онлайн-сервисов для разных категорий пользователей. Они ориентированы на жизненные ситуации и развиваются в соответствии с потребностями налогоплательщиков. Самые популярные сервисы - «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», «Создай свой бизнес», «Узнать о жалобе» [4].

По оценке ФНС, в России около 25 миллионов самозанятых граждан. Многие из них были бы не против легализоваться, но они не хотят совершать регистрационные действия, регулярно сдавать отчетность и так далее. Об этом свидетельствуют данные исследования ФНС, проведенного в 2017 году.

Нежелание идти в налоговые органы для регистрации или сдачи деклараций особенно характерно для молодого поколения, выросшего в онлайне, для которого это самый настоящий анахронизм.

Уже разработано и тестируется мобильное приложение, скачав которое на смартфон, можно будет зарегистрироваться в два клика без визита в налоговые органы. Налог к уплате при этом планируется менее 4%. Мобильное приложение позволяет идентифицироваться просто при помощи сканирования паспорта. Далее через это же приложение можно фиксировать свои продажи, наличные или безналичные, формируя чек и для себя, и для покупателя. Привязав к приложению банковскую карту, можно сразу уплачивать с каждой продажи соответствующий налог. В этот налог будет включено все. Никаких деклараций, никакой отчетности, вообще ничего больше - можно работаеть юридически легально, ровно так же, как любое юридическое и физическое лицо в России. Пилотный проект для тестирования особого режима будет действовать с 1 января 2019 года в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях (территории, на которых уже запускались пилоты по облачной контрольно-кассовой технике). При этом планируются и дополнительные стимулы. Есть идея предоставить самозанятым в момент регистрации фору в пределах порядка 10 тысяч рублей – то есть фактически на эту сумму будут уменьшены налоговые обязательства. Налоговый вычет в 1,5%, но в пределах 10 тысяч рублей могут предоставить покупателям товаров и услуг у самозанятых – таким образом, появится стимул требовать чек.

Кроме того, ФНС хочет получить право запрашивать у банков информацию о счетах физических лиц вне налоговых проверок. Обоснование такого нововведения уже направлено в Минфин на рассмотрение. При его внедрении будут отслеживать и переводы с карты на карту между физическими лицами, не являющимися родственниками (установление родства в автоматическом режиме будет возможно после объединения баз записей ЗАГС, которое завершится к октябрю 2018 года), – налоговики автоматически считают поступления средств на карты физлицам от физлиц (особенно регулярные) признаком незаконной предпринимательской деятельности.

От нововведения могут пострадать не только незаконные предприниматели, но и обычные граждане, которые часто продают что-то на «Авито» или просто получают деньги на карту от третьих лиц вне рамок предпринимательств. Получив законные полномочия, ФНС может загрузить данные по счетам всех налогоплательщиков в программу АСК НДС-3, которая сверит их с данными работодателей и налоговых деклараций и выявит возможные несоответствия.

Конечно, с незаконной предпринимательской деятельностью нужно бороться и обязанность по уплате налогов существует для всех, признает он. Но нарушение принципа свободы декларирования гражданами своих доходов и тотальный мониторинг движения средств по счетам могут породить целый ряд рисков и побочных эффектов. Это и утечка данных, и превышение полномочий конкретными налоговыми инспекторами, и, самое главное, возвращение граждан обратно к наличным расчетам, предупреждает он.

Новый федеральный ресурс – реестр населения, которым также занимается ФНС, – должен связать сведения о граж- данах РФ и иностранцах, прибывших в Россию, из различных ресурсов. Такой реестр должен содержать данные о физическом лице, о его образовании, семейном положении, занятости, льготах, отраслевых идентификаторах, об ИНН, СНИЛС, других идентификаторах, которые нужны людям в повседневной жизни: Ресурс планируется создавать в течение трех лет с момента принятия соответствующего федерального закона. Он сейчас находится в процессе согласования с другими ведомствами.

Эффективность труда налоговых органов растет: в 2013 году 1 рубль затрат на службу принес государству 96,5 рубля налогов, в 2017-м – 123,4 рубля.

Данный реестр интегрируется в АСК НДС-3. «Новая программа АСК НДС-3 расширит возможности налогового администрирования, предоставит более широкие возможности налоговой службе по анализу сведений об операциях по счетам как юридических, так и физических лиц, что позволит автоматически выстраивать цепочки движения денежных средств и уплаты НДС. Уже сейчас технологии больших данных позволяют налоговым службам создавать персонализированные услуги. То есть налоговые органы автоматически получают информацию о той или иной ситуации в жизни налогоплательщика: рождении ребенка, продаже или покупке квартиры, после чего гражданину направляются все необходимые документы и уведомления.

Совершенствуется и обмен информацией между разными налоговыми юрисдикциями. Скоро все транзакции физических лиц и компаний будут известны администрациям основных налоговых юрисдикций.

С этого года начинается автоматический обмен налоговой информацией, это новая форма взаимодействия налоговых органов стран мира, когда информация установленного формата будет передаваться не по запросу, как это делалось ранее, а в автоматическом режиме. Это автоматический обмен, и в зону видимости попадут абсолютно все налогоплательщики.

Несмотря на имеющиеся преимущества от применения цифровых технологий, с появлением новых бизнес-моделей возни- кают определенные сложности в процессе налогового администрирования.

Одна из проблем связана с определенными сложностями налогового администрирования при возникновении новых объектов международного налогообложения в условиях цифровой экономики.

В условиях развития цифровой экономики ФНС России определяет своим приоритетом усиление налогового контроля, а также его адаптацию к новым технологи- ческим условиям, с использованием линейки продуктов цифровой экономики. В настоящее время ФНС России завершает переход на централизованное программное обеспечение налогового администри- рования, что позволит усовершенствовать инструменты налогового учета и контроля, а также способствует развитию новых сервисов и переходу на экстерриториальный и бесконтактный принципы обслуживания.

В России сохраняются значительное цифровое неравенство, недостаточный уровень профессиональной подготовки кадров в сфере цифровых технологий, а образовательные программы не в полной мере соответствуют нуждам цифровой экономики.

Таким образом, планируемые изменения затронут все сферы жизнедеятельности общества, связанные с движением денежных средств. Это принесет значитель- ные преимущества, но также, возможно обострит существующую ситуацию и соз даст определенные налоговые риски. Ана лиз возможных проблем позволяет спрог нозировать возможные риски и подгото вить мероприятия по их минимизации, что представляется актуальным для проведения дальнейших исследований.