Организация деятельности налоговых органов региона: проблемы и пути их решения

Рассматривая деятельность налоговых органов, как в России, так и в региональном разрезе на примере РМ, можно выделить ряд проблем и недостатков организации работы налоговых органов, требующих устранения.

Одна из приоритетных задач налоговых органов - совершенствование работы с налогоплательщиками, создание для них необходимых условий для исполнения обязанностей по уплате налогов, в том числе внедрение и развитие информационной системы представления налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В этой сфере было проделано немало работы и введено в действие множество новшеств, позволяющих упростить работу налоговых органов. Вместе с этим в сфере информатизации деятельности налоговых органов имеется немало проблем [1].

Можно выделить ряд проблем в организации деятельности налоговых органов, не позволяющих в полной мере достичь целей модернизации.

Не всегда необходимая квалификация сотрудников налоговых организаций, что нередко приводит к появлению столкновений между налоговыми органами и налогоплательщиками, исходя из этого, необходимо непрерывно повышать квалификацию инспекторов, в особенности отделов работы с налогоплательщиками, камеральных и выездных проверок, путём введения новых, усовершенствованных информационных технологий в образовательный процесс.

Отношение налогоплательщиков к своим обязанностям и налоговой структуре в целом поменяется, если они в определенных деяниях со стороны налоговых организаций ощутят, что все стандарты и законы, направленные на совершенствование их положения, не просто созданы, а соблюдаются, и при этом заметен позитивный результат.

Конечная задача увеличения качества услуг, предоставляемых налогоплательщикам, состоит в решении простой, однако весьма необходимой задачи - переломить отрицательное отношение налогоплательщиков к налоговым органам и тем самым увеличить их налоговую дисциплину. Директивным принципом данной тенденции реформы считается направленность на то, чтобы, вступая во взаимодействие с налоговыми органами, плательщик никак не ощущал чувства раздражения, в том числе и в случае если к нему применяются мероприятия принуждения. Налогоплательщики обязаны рассчитывать на получение квалифицированной поддержки и своевременной информации вне зависимости от того, подают ли они свою налоговую декларацию, исполняют ли они налоговый платёж или проходит налоговая ревизия [2].

Линейно - функциональное построение на уровне территориальных налоговых органов имеет ряд существенных недостатков:

• -    структура жёсткая и с трудом реагирует на какие-либо изменения;

• -    у каждого из функциональных подразделений образуются специфические цели, что затрудняет горизонтальное согласование;

• -    строгая профессиональная специализация сотрудников затрудняет их взаимозаменяемость;

• -    организация директивных связей по однолинейному принципу способствует возникновению конфликтных связей между отделами при решении вопросов, находящихся на пересечении функций структурных подразделений.

Необходимо ослабить строго функциональную систему управления. Для достижения этой цели, необходима инициативность персонала. Основными принципами управления необходимо сделать коллективное и децентрализованное принятие оперативных решений, основанных на взаимном обмене проблемно - ориентированной информацией через базы данных общего пользования.

Несовершенство автоматизированной информационной системы налоговых органов (АИС «Налог») влечёт за собой снижение уровня надёжности, производительности и адаптивности [3].

Таким образом, необходимо на региональном уровне создать Концепцию единой автоматизированной системы отбора налогоплательщиков. Данная идея предоставит шанс решить несколько крайне важных задач. Во-первых, обеспечивать несложность применения автоматизированных средств обработки информации. Во-вторых, сокращать влияние человеческого фактора присутствие при осуществлении мероприятий налогового контроля. В-третьих, оперативно корректировать деятельность нижестоящих налоговых учреждений в режиме реального времени. И, в конечном счете, уместно применять имеющиеся ресурсы - как технические, так и кадровые.

Эта идея помимо этого принесет вероятность выполнения требований законодательства о налогах и сборах и правовых операций ФНС Российской Федерации в части соблюдения сроков исполнения камеральных и выездных налоговых ревизий, а помимо этого периодичности их выполнения. С ее помощью возможно станет открывать более вероятные зоны риска (нарушения налогового законодательства) и различать уровни налогового контроля.

Несмотря на то, что в процессе информатизации налоговых органов были достигнуты существенные результаты в повышении эффективности их деятельности, остаются ещё нерешёнными достаточное количество проблем, начиная с несовершенства налогового законодательства и заканчивая проблемами в сфере использования информационных технологий.

Вопрос регистрации фирм-однодневок считается результатом не выявления признаков указанных организаций на стадии основания. Борьба с регистрацией «компаний-однодневок» обязана быть нацелена на устранение либо признание противозаконно разработанных аналогичных учреждений, а кроме того в устранение последующего выполнения хозяйственных операций. Появляются проблемы в ходе внесения изменений в данные о юридических лицах, пребывающих в период реорганизации. Гражданский кодекс РФ, закон № 129-ФЗ, иные законодательные акты не содержат ограничений согласно внесению изменений в учредительные документы и их дальнейшей регистрации в налоговых органах, в случае если учреждение пребывает на стадии реорганизации. В соответствии с п.2. ст.20 закона №129-ФЗ не допускается государственная регистрация только лишь в случае пребывания юридического лица в стадии ликвидации [4].

Налоговые органы обязаны осуществлять мероприятия согласно работе с фирмами-однодневками, что даст возможность:

• -    не позволять регистрации компаний «однодневок» при присутствии доказательств неимения намерения лица регистрировать компанию;

• -    не позволять последующее проведение хозяйственных операций от имени неуполномоченных персон;

• -    получать вспомогательные подтверждения о правдивости предоставляемой информации и согласовании требованиям ст. 169, 252 НК РФ (при наличии почерковедческой экспертизы). [2]

Помимо этого, имеются конкретные трудности в области регистрации налогоплательщиков. [2].

Во избежание незаконного принятия решения о регистрации организации, при работе с бумагами, поступившими от заявителя, требуется наделить налоговые аппараты возможностями по проведению правовой экспертизы документов. Мероприятия, которые рекомендуются к проведению налоговыми органами на стадии регистрации и учета налогоплательщиков:

• 1)    при анализе документов на регистрацию осуществлять контроль на предмет совпадения адреса места пребывания постоянно функционирующего исполнительного органа, подходящего в заявлении о общегосударственной регистрации с адресом «массовой регистрации»

используя электронный источник «Адреса массовой регистрации» в официальном интернет-веб-сайте ФНС [2];

• 2)    в случае если учредитель - физическое лицо либо начальник вновь создаваемого юридического лица является массовым учредителем либо руководителем необходимо вплотную вплоть до исполнения регистрационных действий пригласить и письменно опросить это физическое лицо на предмет его причастности к юридическому лицу;

• 3)    при реализации зрительного контроля платежных документов на предмет их достоверности, в случае возникновения колебаний в подлинности представленных платежных документов необходимо определить взаимосвязанность с надлежащей кредитной организацией с целью извлечения доказательства уплаты госпошлины;

• 4)    в связи с тем, что имеют место случаи фальсификации подписи и печати нотариуса необходимо в отношении учреждений, имеющих свойства компаний-однодневок особый интерес уделять подлинности печати и подписи нотариуса, с целью чего нужно осуществлять подходящие требования нотариусу, обозначенному в заявлении о регистрации.

В связи с проблемой регистрации в процессе реорганизации, в частности, по причине неимения нормативной базы и технических потенциалов внесения изменений в название юридического лица, прекращающего деятельность, рекомендовать не рассматривать поступающие после начала процедуры реорганизации, претензии в налоговые органы согласно предлогу указания старого наименования в свидетельстве о внесении записи о прекращении работы юридического лица.

Оценивая организацию контрольной деятельности налоговых органов РМ, следует отметить следующее. За 2013 год проведено 720 камеральных проверок налоговых деклараций организаций, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и на внутреннем рынке, заявившем НДС к возмещению, из них в 38 случаях выявлены нарушения. Отказано в возмещении НДС по результатам камеральных проверок на сумму 13896 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество камеральных проверок обоснованности возмещения НДС снизилось на 107 проверок или на 12,9%. В среднем на одного работника налоговой службы, осуществляющего камеральные проверки, за 2013 год, пришлось 2224 камеральных проверок. Следует признать, что контрольная работа налоговых органов в части камеральных проверок, не смотря на имеющиеся положительные показатели, все еще находится на низком уровне.

Мероприятия в области увеличения производительности контрольной деятельность налоговых организаций РМ обязаны носить целостный характер и касаться различных аспектов их работы в рамках исполнения налогового контроля. В качестве первенствующих возможно отметить следующие:

• -    формирования целостной информативной базы налоговых

организаций, содержащей в себе сведения о налогоплательщиках в РМ, среднестатистические сведения согласно отраслям и категориям налогоплательщиков, а кроме того иные сведения, отображающие деятельность хозяйствующих субъектов;

• -    исследования эффективных способов установления налоговой базы во взаимоотношении разных типов деятельности и косвенных параметров, определяющих работу учреждений;

• -    улучшения порядка установления последовательности налогоплательщиков с целью выполнения выездных налоговых проверок и раскрытия приоритетных отраслей экономики, в связи которых нужно выработать методы камеральных проверок;

• -    формирования базы данных налоговых нарушений, обнаруженных в следствии выполнения камерального контроля, с целью применения в выездных налоговых проверках и т.д. [3].

Таким образом, необходимо подчеркнуть, что осуществление указанных предложений согласно совершенствованию работы налоговых органов РМ станет содействовать увеличению качественного уровня работы налоговых органов, что является одним из главных критериев обеспечения полного и своевременного поступления в бюджетную систему налогов и иных обязательных платежей. При этом особое внимание следует уделить выявлению путей оптимизации взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов при осуществлении государственной регистрации и учета, в том числе процедуры электронной регистрации налогоплательщиков, автоматизации учета.