Организация финансового планирования для инновационного предприятия

В рамках реализации инновационной политики процесс финансового планирования инновационного предприятия является одним из ключевых звеньев цепи мероприятий по увеличению организационной и экономической эффективности.

Разрабатываемая система финансового планирования будет основана на комбинировании трех основных методов: балансового, нормативного и программно-целевого. Такое сочетание необходимо из-за особенностей функционирования инновационных предприятий.

Инновационная направленность предприятий подразумевает его непосредственную принадлежность к научно-технической среде, а также к возможному государственному финансированию, что может создать некоторые проблемы с применением одного или другого метода по отдельности.

При финансовом планировании инновационного хозяйствующего субъекта использование нормативного подхода будет успешным, если предприятие будет использовать прогрессивную нормативную базу. Это подразумевает использование норм и нормативов, которые должны были быть пересмотрены с учетом планирования и прогнозирования изменений в рамках мероприятий по внедрению инновационных методов и технологий, совершенствованию организационного механизма.

Нормативный метод подразумевает адаптацию комплексной системы норм и нормативов использования ресурсов инновационного научно-технического предприятия:

• -    нормы расхода материалов, необходимого сырья;

• -    нормы выработки и обслуживания;

• -    трудоемкость;

• -    запасы сырья, материалов, топлива, незавершенного производственного цикла;

• -    длительность производственного цикла;

• -    различные нормы организации производственных процессов;

• -    нормы численности и использования машин и оборудования.

Второй метод разрабатываемого комплекса - балансовый. Широкое применение этот метод находит при финансовом планировании и прогнозировании на уровне народного хозяйства. Однако он очень эффективно себя зарекомендовал и для реализации на уровне предприятий. При балансовом планировании составляются основные балансы, а именно:

• -    материальные балансы:

• баланс сырья;

• баланс топлива;

• баланс электроэнергии;

• баланс строительных материалов и т.д;

• -    трудовые балансы;

• -    финансовые (стоимостные) балансы:

• б аланс движения денежных потоков (доходов, расходов);

• б ухгалтерский баланс;

кассовый план и т.д.

Разрабатываемый метод финансового планирования будет основан также и на программно-целевом методе, который начал активно использоваться при планировании научно-технических программ на предприятии. Данный метод позволяет:

• -    оптимизировать и перераспределить различные ресурсы предприятия на эффективную реализацию НTП;

• -    проводить прямое планирование, начиная от стадии «идея», заканчивая полным внедрением в промышленное производство предприятия;

• -    скомбинировать и связать реализацию научно-технических программ с организационно-экономическим планом развития предприятия.

Финансовое планирование по разрабатываемому комбинированному методу подразумевает следующие этапы реализации:

• 1)    анализ финансовых показателей предприятия за несколько лет, выявление динамики изменения данных показателей;

• 2)    определение типа финансового планирования (краткосрочное, долгосрочное);

• 3)    поиск возможных путей увеличения инновационного потенциала предприятия;

• 4)    определение текущих и потенциальных потребностей предприятия в финансовых средствах для реализации проектов в рамках инновационной политики;

• 5)    стратегическое финансовое планирование;

• 6)    составление структуры финансового бизнес-плана предприятия;

• 7)    тактическое финансовое планирование;

• 8)    разработка календарного плана мероприятий по реализации инновационных проектов;

• 9)    формулирование потребностей специализированных структур в ресурсах, выраженных в натуральном эквиваленте;

• 10)    разработка плана поставок и затрат на материально-технические ресурсы;

• 11)    разработка плана закупок для инновационных или текущих проектов предприятия;

• 12)    разработки бюджета затрат, кроме затрат на МTР, по инициируемым программным проектам;

• 13)    разработка бюджета общехозяйственных, эксплуатационных расходов;

• 14)    прогнозирование источников финансирования;

• 15)    сведение полученных финансовых данных в бизнес-план предприятия;

• 16)    обеспечение работы системы управления финансами;

• 17)    мониторинг и контроль за реализацией.

Перспективное финансовое планирование включает первые два этапа разработанной системы финансового планирования.

Анализ финансовых показателей предприятия за прошедшие несколько лет позволяет выявить направление их изменения, а также их скорость. Инновационные предприятия должны отслеживать динамику роста или уменьшения величины показателей для своевременного корректирующего действия.

В идеале компания должна проводить финансовое планирование сразу нескольких видов: долгосрочное и вытекающее из него краткосрочное.

Поиск возможных путей расширения инновационного потенциала предприятия предполагает проведение патентных и маркетинговых исследований, оценки тенденций изменения потребительского поведения. На данном этапе следует выявить и спланировать финансовые затраты на проведение подобного анализа, а также непосредственно практические основы и инструменты по модернизации предприятия по результатам обнаруженных несоответствий желаний потребителей с возможностями предприятия.

Выявление финансовых возможностей и потребностей предприятия для реализации инновационной политики является важным этапом, который влияет на общее финансовое планирование.

Следующий этап финансового планирования инновационного предприятия предполагает стратегическое планирование, направленное на поиск путей ликвидации выявленного разрыва, основанное на научно-исследовательской работе.

На данном этапе следует применить программно-целевой метод учета финансовых затрат. Следует провести:

• -    формирование финансовой стратегии, основанной на целях и задачах предприятия, и их увязку с приоритетами в государственной политике, в области работы инновационного предприятия;

• -    исследование факторов внешней среды: финансовой, технической, политической, которые должны выявить движущие силы и барьеры для компании;

• -    формулирование стратегических целей;

• -    финансовая и техническая детализация целевых составляющих по периодам реализации программных проектов.

Для корректного и эффективного проведения финансового планирования следует составить бизнес-план предприятия, в котором будут учтены технические, организационные и финансовые разделы, которые должны быть взаимосвязаны. Бизнес-план требуется для выявления всех планируемых изменений на предприятии, которые окажут воздействие на данные, необходимые для финансового планирования.

Все вышеперечисленные этапы предполагают совместную работу нескольких подразделений для постановки четко выраженных целей и структуры финансового планирования.

При тактическом финансовом планировании должны быть выявлены последовательности различных составляющих финансовой деятельности: производства и сбыта, доходов и расходов, движения денежных средств, изменения в активах.

Для достижения эффективного финансового планирования на данном этапе следует применить балансовый метод. По данному методу должен быть осуществлен расчет прогнозируемого уровня продаж, а также основных финансово-экономических показателей эффективности проектов предприятия.

Разработка календарного плана мероприятий по реализации инновационных проектов и программ на научно-техническом предприятии подразумевает детальную разработку последовательности действий для различных подразделений предприятия, сопровождаемую расчетами по финансовым затратам, необходимым для реализации мероприятий.

На этапе расчета потребностей специализированных структур в ресурсах все показатели должны быть учтены в натуральном выражении для дальнейшего финансового расчета необходимых расходов на восполнение недостатка МTO. В разрезе текущих и плановых проектов, данная информация подается в форме заявок в подразделение, ответственное за материальнотехническое обеспечение. Многие инновационные программы и проекты, которые должны быть реализованы на предприятии, требуют больших расходов на проведение научно-исследовательских работ, закупку нового технического оборудования, а также нового вида сырья.

Следующий этап создаваемого финансового планирования - разработка плана закупки и поставок материально-технических ресурсов (МTР), где подразделение OМTO действует на основании поданных заявок, полученных на предыдущем этапе реализации системы финансового прогнозирования. На данном этапе необходимо сформулировать перечень и объемы необходимых ресурсов с учетом уже имеющихся МTР на предприятии.

Далее следует этап разработки плана закупок на расчетный бюджетный период в стоимостном выражении. Требуется дифференциация всех финансовых затрат по объемам их необходимости для каждого отдельного проекта, продукта предприятия. Необходим детализированный финансовый плановый отчет по статьям основных средств, сырью, материалов для каждого существующего и создаваемого продукта. Данный план финансовых затрат должен быть утвержден в финансово-экономическом центре.

Следующие два этапа требуют применения нормативного метода финансового планирования, для облегчения расчета общих и административных расходов (управленческих, общехозяйственных), прямых трудовых затрат.

Итак, после разработки плана закупок на расчетный период следует этап разработки бюджета затрат, кроме затрат на МTР, которые были инициированы специальными структурами в заявках по инновационным проектам.

Далее ведется разработка бюджета общехозяйственных, эксплуатационных расходов. При финансовом планировании ответственным за реализацию этого этапа является финансово-экономический центр инновационного предприятия в кооперации с обеспечивающими подразделениями.

Расчет бюджета проводится по данным накопленной на предыдущих этапах информации и статистики. Расчет данных затрат целесообразней проводить нормативным методом.

Эти затраты на этапе планирования нецелесообразно разделять по проектам, но они могут делиться по проектам на этапе управленческого учета в бюджетном периоде.

Для стратегического планирование также требуется составление прогноза по источникам финансирования проектов и программ при различных вариантах развития инновационной политики. Необходим учет финансовых ресурсов как для положительной, так и для отрицательной динамики развития предприятия.

Одной из финальных стадий системы финансового планирования является сведение всех полученных данных в бизнес-план, разработанный на шестом этапе. Это необходимый организационно-нормативный документ, который будет использоваться на этапе обеспечения работы системы управления финансами и контроля реализации инновационной политики.

Разработанная система финансового планирования инновационного предприятия учитывает преимущества и недостатки трех методов (нормативного, балансового и программно-целевого).

Выводы

При стратегическом финансовом планировании применяется программно-целевой метод, так как инновационные предприятия придерживаются научно-технической программы, целью которой является решение технических и научных вопросов, вязанных с созданием, ускорением процесса внедрения инновационного продукта на предприятие, что приведет к значительному финансовому эффекту.

На стадии тактического финансового планирования применяется балансовый метод расчета финансовых плановых показателей, что помогает четко выявить, оценить и учитывать элементы доходов и расходов. На выходе данные являются обоснованными и реалистичными.

Нормативный метод следует применять на стадии разработки бюджета затрат на прямые трудовые затраты, общие и административные расходы. Данный метод позволяет достаточно просто рассчитать необходимые показатели, основываясь на нормативах и фактических показателях.