Организация налогового учёта на предприятии

Корпоративный налоговый учет - это правила и процедуры, которые формализуют информацию, необходимую для расчета налога на прибыль. Все организации, которые платят подоходный налог, ведут налоговый учет. Эта обязанность предусмотрена статьей 313 Налогового кодекса Российской

Федерации. Что является основанием для формирования данных бухгалтерского учета, в какой форме и по каким правилам устанавливается организация налогового и расходного учета будет показано в данной статье.

Среди бухгалтеров часто утверждается, что обязанность вести налоговый учет (в том числе формирование налоговых регистров) возникает только тогда, когда бухгалтерских данных недостаточно. Однако представители финансового ведомства не согласны с такой точкой зрения, учитывая, что организация должна вести учет налогового расчета налога, но плательщик может по своему усмотрению разработать форму аналитических регистров. Кроме того, отсутствие налогового учета, являющееся серьезным нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, предусмотрено НК РФ санкциями в размере от 10 000 до 30 000 руб. (Если такое нарушение продолжалось в течение определенного периода времени).

Если отсутствие налогового учета приводит к занижению налоговой базы,то вам придется заплатить штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает конкретных методов налогового учета. Он устанавливает только основные принципы налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, подтверждающих данные бухгалтерского учета. Налогоплательщики должны самостоятельно организовать систему налогового учета.

В соответствии с этим перед специалистами в сфере финансовых услуг неизбежно встает задача фактического выполнения требований Налогового кодекса Российской Федерации.Для этого необходимо создать оптимальную систему учета, которая позволит минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.

Данные, содержащиеся в налоговом учете, должны отражать:

• ❖    процедуры формирования сумм поступлений и расходов;

• ❖    порядок определения доли расходов, используемых для целей налогообложения в текущем (налоговом) периоде;

• ❖    сумма остатков расходов (убытков), связанных с расходами следующих налоговых периодов;

• ❖    порядок формирования суммы создаваемых резервов;

• ❖    суммы задолженности    погашаются    в налоговом бюджете

(определяется на счетах бухгалтерского учета)

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет три уровня обобщения информации в налоговом учёте организации:

• ■    первичные учетные документы (включая

• ■    справку бухгалтера);

• ■    аналитические регистры налогового учета;

• ■    рассчет налоговой базы.

Первичный налоговый документ основан на первичном бухгалтерском документе, в котором можно ввести дополнительные сведения для целей налогообложения. Регистры анализа налогового учета могут представлять собой накопительные ведомости, справки-расшифровки,специальные расчеты и другие документы аналогичного назначения, в которых группируются данные основных учетных документов.

Поскольку формат, отражающий данные налогового учета, не предусматривает соответствия между записями счетов, необходимо четко идентифицировать хозяйственные операции с бухгалтерскими записями и на этой основе разработать соответствующий налоговый реестр. С этой целью предлагается предусмотреть соответствующую графу для обозначения корреспонденции между счетами в реестре, выданном для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственной операции в регистре налогового учета обеспечивается лицом, которое ее сформулировало и подписало.

Исправления ошибок в регистре налогового учета должны быть заверены и подтверждены подписью исправителя с указанием даты и причины исправления.

Поскольку единая форма налогового учета на федеральном уровне или для отдельных видов экономической деятельности не установлена и не будет установлена, исключительное право на разработку этой формы принадлежит налогоплательщику.