Организация системы бюджетирования на примере ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека»
Автор: Зверева Н.А., Бурундукова Е.М.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 4-1 (23), 2016 года.
Бесплатный доступ
Короткий адрес: https://sciup.org/140119162
IDR: 140119162
Текст статьи Организация системы бюджетирования на примере ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека»
Бюджетирование - это процесс разработки конкретных бюджетов, с одной стороны, а с другой - управленческая технология, которая способствует выработке и повышению финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
Актуальность выбранной темы статьи обусловлена тем, что в современных условиях бюджетирование является одним из основных инструментов управления предприятием. Именно в период становления и развития управленческого учета бюджетирование становится неотъемлемой составной частью управленческой практики. Грамотно выстроенная и автоматизированная система бюджетирования позволит топ-менеджменту предприятия своевременно анализировать и прогнозировать развитие бизнеса, а значит более точно определять стратегические цели предприятия.
Бюджетирование является элементом оперативного планирования.
Рассмотрим систему бюджетирования на примере ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека».
В рамках финансового планирования ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека» составляет следующие бюджеты:
Основные бюджеты:
-
- бюджет доходов и расходов;
-
- бюджет движения денежных средств;
-
- прогнозный баланс.
Дополнительные бюджеты:
-
- налоговый бюджет;
-
- бюджет чистой прибыли.
Вспомогательный бюджет:
-
- инвестиционный бюджет.
Операционные бюджеты в ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека» не составляются.
Бюджет доходов и расходов формируют на основании документов: договоров на поставку товаров другим организациям, договоров аренды, штатного расписания, договоров на поставку товаров для перепродажи, договоров на оказание услуг (электричество, газ, вода, тепло, ГСМ, связь, свалка и т.д.), договора об оказании аудиторских услуг, договора об оказании юридических, консультационных и информативных услуг и др.
Бюджет движения денежных средств как и бюджет доходов и расходов планируется на основании этих же документов, но с разбивкой по периодам поступления доходов или перечислениям денежных средств.
Прогнозный баланс составляется на основании: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, а также по прогнозным значениям отдельных показателей.
Налоговый бюджет формируется на основании регистров налогового учета, и его данные включаются в бюджет доходов и расходов, и в бюджет движения денежных средств.
В целях оптимизации бюджетного процесса на предприятии предлагаю ввести операционные бюджеты: бюджет продаж и бюджет коммерческих расходов.
Составление бюджета продаж является основным документом в планировании доходов по прогнозу сбыта товара.
Форма бюджета продаж включает группы товаров реализуемые оптом, в розницу и по региональной программе (по льготным рецептам) (таблица 1).
Таблица 1 – Бюджет продаж
|
Показатель |
План |
|
Объем продаж, шт. |
|
|
Товары реализуемые в розницу |
75000 |
|
Товары реализуемые оптом |
15000 |
|
Товары реализуемые по региональной программе (по бесплатным и льготным рецептам) |
8000 |
|
Цена за единицу, руб. (средняя) |
|
|
Товары реализуемые в розницу |
641,3 |
|
Товары реализуемые оптом |
470 |
|
Товары реализуемые по региональной программе (по бесплатным и льготным рецептам) |
762,5 |
|
Выручка, тыс. руб. |
|
|
Товары реализуемые в розницу |
48100 |
|
Товары реализуемые оптом |
7050 |
|
Товары реализуемые по региональной программе (по бесплатным и льготным рецептам) |
6100 |
|
Итого |
61250 |
В зависимости от поставленных целей на будущее и рынков сбыта рассчитывается плановый объем продаж исходя из прогнозируемого количества продукции и плановых цен. Расчеты производятся по видам товаров.
После разработки бюджета продаж составляют бюджет коммерческих расходов.
В ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека» выделяют только коммерческие расходы. Форма бюджета коммерческих расходов представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Бюджет коммерческих расходов
|
№ п/п |
Показатель |
План |
|
Коммерческие расходы всего, в том числе: |
61187 |
|
|
1 |
Фонд заработной платы |
12656 |
|
2 |
Налоги и сборы |
3992 |
|
2.1 |
Страховые взносы |
3544 |
|
2.2 |
Транспортный налог |
8 |
|
2.3 |
Прочие налоги (на землю, экологию) |
440 |
|
3 |
Материалы производственного назначения |
8 |
|
3.1 |
Упаковочные материалы |
8 |
|
4 |
Расходы на ГСМ |
99 |
|
5 |
Материалы технического назначения |
45 |
|
5.1 |
Запасные части |
45 |
|
6 |
Энергоносители |
753 |
|
6.1 |
Электроэнергия |
215 |
|
6.2 |
Водоснабжение |
40 |
|
6.3 |
Теплоснабжение |
498 |
|
7 |
Материалы хозяйственно-бытового назначения |
152 |
|
7.1 |
Спецодежда и форма для персонала |
52 |
|
7.2 |
Хозинвентарь |
40 |
|
7.3 |
Канцтовары |
60 |
|
8 |
Услуги сторонних организаций |
2668 |
|
8.1 |
Аренда |
706 |
|
8.2 |
Медицинский осмотр |
136 |
|
8.3 |
Услуги стационарной связи, интернет |
216 |
|
8.4 |
Техническая поддержка и программное обеспечение |
152 |
|
8.5 |
Обучение персонала |
90 |
|
8.6 |
Услуги по охране |
520 |
|
8.7 |
Услуги по ремонту |
292 |
|
8.8 |
Услуги свалки |
79 |
|
8.9 |
Инкассация выручки |
220 |
|
8.10 |
Аудиторские услуги |
91 |
|
8.11 |
Юридические, консультационные и информационные услуги |
72 |
|
8.12 |
Прочие |
94 |
|
9 |
Расходы на проезд по льготному отпуску |
464 |
|
10 |
Амортизационные отчисления |
941 |
|
11 |
Прочие коммерческие расходы |
9 |
|
12 |
Закуп товара для перепродажи |
39400 |
На базе операционных бюджетов составляют первоначальные варианты финансовых бюджетов (бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и прогнозный баланс).
Данные мероприятия по бюджетированию, позволят организовать оперативное финансовое планирование на более высоком уровне.
"Экономика и социум" №4(23) 2016
