Организация системы бюджетирования на примере ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека»

Автор: Зверева Н.А., Бурундукова Е.М.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 4-1 (23), 2016 года.

Бесплатный доступ

Короткий адрес: https://sciup.org/140119162

IDR: 140119162

Текст статьи Организация системы бюджетирования на примере ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека»

Бюджетирование - это процесс разработки конкретных бюджетов, с одной стороны, а с другой - управленческая технология, которая способствует выработке и повышению финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Актуальность выбранной темы статьи обусловлена тем, что в современных условиях бюджетирование является одним из основных инструментов управления предприятием. Именно в период становления и развития управленческого учета бюджетирование становится неотъемлемой составной частью управленческой практики. Грамотно выстроенная и автоматизированная система бюджетирования позволит топ-менеджменту предприятия своевременно анализировать и прогнозировать развитие бизнеса, а значит более точно определять стратегические цели предприятия.

Бюджетирование является элементом оперативного планирования.

Рассмотрим систему бюджетирования на примере ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека».

В рамках финансового планирования ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека» составляет следующие бюджеты:

Основные бюджеты:

- бюджет доходов и расходов;
- бюджет движения денежных средств;
- прогнозный баланс.

Дополнительные бюджеты:

- налоговый бюджет;
- бюджет чистой прибыли.

Вспомогательный бюджет:

- инвестиционный бюджет.

Операционные бюджеты в ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека» не составляются.

Бюджет доходов и расходов формируют на основании документов: договоров на поставку товаров другим организациям, договоров аренды, штатного расписания, договоров на поставку товаров для перепродажи, договоров на оказание услуг (электричество, газ, вода, тепло, ГСМ, связь, свалка и т.д.), договора об оказании аудиторских услуг, договора об оказании юридических, консультационных и информативных услуг и др.

Бюджет движения денежных средств как и бюджет доходов и расходов планируется на основании этих же документов, но с разбивкой по периодам поступления доходов или перечислениям денежных средств.

Прогнозный баланс составляется на основании: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, а также по прогнозным значениям отдельных показателей.

Налоговый бюджет формируется на основании регистров налогового учета, и его данные включаются в бюджет доходов и расходов, и в бюджет движения денежных средств.

В целях оптимизации бюджетного процесса на предприятии предлагаю ввести операционные бюджеты: бюджет продаж и бюджет коммерческих расходов.

Составление бюджета продаж является основным документом в планировании доходов по прогнозу сбыта товара.

Форма бюджета продаж включает группы товаров реализуемые оптом, в розницу и по региональной программе (по льготным рецептам) (таблица 1).

Таблица 1 – Бюджет продаж

Показатель	План
Объем продаж, шт.
Товары реализуемые в розницу	75000
Товары реализуемые оптом	15000
Товары реализуемые по региональной программе (по бесплатным и льготным рецептам)	8000
Цена за единицу, руб. (средняя)
Товары реализуемые в розницу	641,3
Товары реализуемые оптом	470
Товары реализуемые по региональной программе (по бесплатным и льготным рецептам)	762,5
Выручка, тыс. руб.
Товары реализуемые в розницу	48100
Товары реализуемые оптом	7050
Товары реализуемые по региональной программе (по бесплатным и льготным рецептам)	6100
Итого	61250

В зависимости от поставленных целей на будущее и рынков сбыта рассчитывается плановый объем продаж исходя из прогнозируемого количества продукции и плановых цен. Расчеты производятся по видам товаров.

После разработки бюджета продаж составляют бюджет коммерческих расходов.

В ОАО «Ханты-Мансийская районная аптека» выделяют только коммерческие расходы. Форма бюджета коммерческих расходов представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Бюджет коммерческих расходов

№ п/п	Показатель	План
	Коммерческие расходы всего, в том числе:	61187
1	Фонд заработной платы	12656
2	Налоги и сборы	3992
2.1	Страховые взносы	3544
2.2	Транспортный налог	8
2.3	Прочие налоги (на землю, экологию)	440
3	Материалы производственного назначения	8

3.1	Упаковочные материалы	8
4	Расходы на ГСМ	99
5	Материалы технического назначения	45
5.1	Запасные части	45
6	Энергоносители	753
6.1	Электроэнергия	215
6.2	Водоснабжение	40
6.3	Теплоснабжение	498
7	Материалы хозяйственно-бытового назначения	152
7.1	Спецодежда и форма для персонала	52
7.2	Хозинвентарь	40
7.3	Канцтовары	60
8	Услуги сторонних организаций	2668
8.1	Аренда	706
8.2	Медицинский осмотр	136
8.3	Услуги стационарной связи, интернет	216
8.4	Техническая поддержка и программное обеспечение	152
8.5	Обучение персонала	90
8.6	Услуги по охране	520
8.7	Услуги по ремонту	292
8.8	Услуги свалки	79
8.9	Инкассация выручки	220
8.10	Аудиторские услуги	91
8.11	Юридические, консультационные и информационные услуги	72
8.12	Прочие	94
9	Расходы на проезд по льготному отпуску	464
10	Амортизационные отчисления	941
11	Прочие коммерческие расходы	9
12	Закуп товара для перепродажи	39400

На базе операционных бюджетов составляют первоначальные варианты финансовых бюджетов (бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и прогнозный баланс).

Данные мероприятия по бюджетированию, позволят организовать оперативное финансовое планирование на более высоком уровне.

"Экономика и социум" №4(23) 2016

Статья