Организационные инновации во взаимодействии федеральной налоговой службы с налогоплательщиками

Налоговая служба любого государства представляет собой орган, позволяющий этому государству выполнять свои функции по сбору обязательных безвозмездных денежных платежей с населения и организаций. Цель сбора налогов - реализация государством своих социальных обязательств перед обществом в целом. Само существование и функции налоговых органов изначально создают ситуацию конфликта, заключающегося в том, что потребности общества в целом в значительной мере обособлены от индивидуальных потребностей каждого конкретного налогоплательщика. Так, каждый из граждан понимает необходимость строительства и ремонта дорог, считает своим правом требовать исполнения данной функции от государства, но, в лучшем случае, лишь малый процент граждан готов осуществлять взносы и платежи для названных целей добровольно, без дополнительного принуждения в виде штрафов и других административных и/или уголовных наказаний [1].

Практика показывает, что в сфере отечественного налогового администрирования существуют определенные сложности и проблемы, которые приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных государственных органов. В качестве причин можно указать следующие:

• •    несовершенство налогового законодательства, которое дает возможность неоднозначного толкования форм, размеров и методов начисления и уплаты налогов;

• •    недобросовестность налогоплательщиков, связанная прежде всего с проблемой, озвученной в начале статье: обособленность интересов общества в целом от интересов каждого индивидуума;

• •    отсутствие единых подходов со стороны государства к определению административной и уголовной ответственности для нарушителей налогового законодательства, сопровождающаяся исключительной гласностью примеров несоответствия масштабов допущенных нарушений с объемом понесенных наказаний.

Данные проблемы характерны не только для России, с ними сталкиваются и за рубежом, примером чему являются часто появляющиеся сообщения о выявленных нарушениях по уплате налогов со стороны публичных лиц и крупных корпораций.

Перед налоговой службой стоит неразрешимая на первый взгляд задача: с одной стороны, организовать деятельность таким образом, чтобы сама процедура начисления и оплаты налогов была понятной и доступной, не вызывая негативных эмоций налогоплательщиков, их демотивацию своей трудоемкостью и запутанностью, с другой стороны, обеспечить максимальный контроль за своевременностью уплаты налогов в полном объеме и полнотой применения санкций за нарушение сроков и размера оплаты.

Одним из методов борьбы с налоговыми правонарушениями, как указано выше, является совершенствование работы с налогоплательщиками, создание для них необходимых условий для исполнения обязанностей по уплате налогов. Учитывая развитие информационных систем в современном мире, решение данной задачи тесно связано с развитием и внедрением достижений технического прогресса и современных информационных технологий в работу налоговой службы. В качестве основных направлений инноваций, которые позволят повысить эффективность работы налоговых органов, можно определить следующие:

• 1.    Взаимосвязь налоговой инспекции с другими государственными органами.

• 2.    Технологические новшества в системе налогообложения.

• 3.    Организационно- управленческие инновации.

Все три перечисленные направления, предполагают внесение изменений, внедрение новых методов в организацию повседневной, обычной деятельности налоговых органов. То есть, первоочередной задачей представляется в настоящее время не кардинальное изменение налоговой системы страны, а организационные инновации [2] в работу ее основного органа.

В ходе таких изменений, Федеральная налоговая служба России осуществляет поэтапный переход на электронный документооборот, как со своими партнерами – другими государственными органами (такими, например, как Федеральное Казначейство, Федеральная таможенная служба), так и с налогоплательщиками. В 2013 году было впервые утверждено Положение об Управлении информационных технологий Федеральной налоговой службы. Можно сказать, что 2013 год стал переломным для ФНС в вопросе применения новых информационных технологий. Еще в 2011 году был впервые запущен электронный обмен постановлениями налоговых органов, но часть документов дублировалась на бумажном носителе до осени 2013 года, когда на очередном заседании рабочей группы Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы, было принято решение полностью отказаться от бумажных носителей, что значительно снизило не только трудоемкость самой процедуры, но и затраты федерального бюджета [3].

Совершенствуется система подачи налоговых деклараций в электронном виде. Например, если в 2012 году налоговые декларации, в т.ч. по НДС, в электронном виде предоставляло 71,9 % зарегистрированных юридических лиц, то в 2015 году этот показатель составил уже 91 % [4]. Электронный оборот документации позволяет автоматизировать камеральные налоговые проверки. Система позволяет осуществить арифметический и логический контроль налоговой отчетности. При этом от качества камерального анализа во многом зависит эффективность выездного контроля, т.к. по результатам камерального анализа осуществляется отбор налогоплательщиков, к которым на места выезжают работники налоговых органов.

Активно развиваются проекты ФНС на основе современных информационных технологий:

Таблица 1 – Новые технологии в деятельности ФНС

Наименование	Краткое наименование	Функции, назначение
Электронные сервисы Федеральной налоговой службы России	Электронные сервисы ФНС	48 различных сервисов на портале ФНС, в том числе: «узнай свой ИНН», «проверь своего контрагента», «узнай свою задолженность» и т.д.
Автоматизированная информационная система ФНС Росси «Налог-3»	АИС «Налог-3»	Позволяет централизовать функции налогового администрирования: прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям [5].
Программный комплекс автоматизированного контроля за налогом на добавленную стоимость, вторая версия	АСК НДС-2	Анализ данных обо всех операциях с НДС в реальном времени
Автоматизация учета применения контрольнокассовой техники	Онлайн-ККТ	Передача данных о кассовых операциях онлайн. 04.07.2016 г. подписана президентом РФ новая редакция закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», согласно которой с 01.09.2016г. происходит процесс перехода на обновленный режим работы контрольно-кассовой техники (ККТ), предусматривающий наличие сертифицированных фискальных накопителей у производителей для оснащения ими комплектов ККТ и установки в ККТ нового поколения, а также обязанность

владельцев ККТ передавать данные о каждом чеке в ФНС по интернету.

Продолжение таблицы 1

Наименование	Краткое наименование	Функции, назначение
Автоматизация учета применения контрольнокассовой техники	Онлайн-ККТ	Процесс перехода кассового рынка на новую схему работы расписан на этапы и в основном его планируется завершить до 01.07.2017г. Основная идея состоит в отказе записи информации о расчетах в криптографическое устройство, установленное внутри контрольно-кассовой техники в пользу передачи информации о расчетах в налоговые органы через операторов фискальных данных, отвечающих за правильность обработки информации о расчетах. Технология работает и в условиях временного отсутствия связи.
Единая     система межведомственного электронного взаимодействия	СМЭВ	Электронное взаимодействие между ведомствами (органами власти различного уровня, банками и т.д.). Данные ФНС России составляют более половины от общего объема информации, содержащейся в СМЭВ.
Облачная регистрация	-	Централизация регистрации и учета налогоплательщиков
Электронные   вы писки	-	Централизованное предоставление сведений из реестров онлайн
Ra dio Frequency IDentif ication, (радиочастотная идентификация)	RFID-маркировка	Контроль за оборотом товаров и борьба с контрафактом. Способ автоматической идентификации товаров при котором посредством радиосигналов считываются или записываются данные, хранящиеся в так называемых транспондерах, или RFID-метках. В России пока применяется для контроля за изделиями из натурального меха (Постановление Правительства от 11.08.2016 г.)
Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния	Реестр населения и ЗАГС	Централизация данных о населении в единой системе. 23.06.2016 подписан Федеральный закон № 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об актах гражданского состояния», согласно которому предусмотрено внесение записей актов гражданского состояния с 1 января 2018 года в федеральную информационную систему Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния. Оператором федеральной ин-

формационной системы определена Федеральная налоговая служба.

Продолжение таблицы 1

Наименование	Краткое наименование	Функции, назначение
Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния	Реестр населения и ЗАГС	Единый государственный реестр ЗАГС представляет собой систематизированный свод документированных сведений в электронной форме, получаемых в результате государственной регистрации актов гражданского состояния и совершения органами записи актов гражданского состояния иных юридически значимых действий. Законом предусмотрен перевод в электронную форму книг государственной регистрации актов гражданского состояния, составленных на бумажных носителях. Реализация закона обеспечит создание единого информационного ресурса, содержащего сведения об актах гражданского состояния, позволит перейти на юридически значимый электронный документооборот в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния, сократить сроки оказания данных государственных услуг и обеспечить их получение по месту жительства заявителя или в выбранном органе ЗАГС [5].
Автоматический обмен информацией	Автоматический инфообмен	12.05.2016 г. Россия подписала соглашение позволяющее автоматический обмен налоговой информацией. Организация Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) создала единый стандарт обмена информацией c целью борьбы с уклонением от уплаты налогов, в том числе с помощью трансграничных операций и перевода прибыли в офшоры. Стандарт ОЭСР налоговое резидентство определяет не по гражданству, а по месту проживания, обмен идет между странами-участниками, численность которых составляет 80 и постоянно растет. По соглашению, финансовые учреждения – страховые и брокерские компании, банки и т.п. – обязаны подавать информацию о финансовых операциях и вкладах нерезидентов в местный налоговый орган, который в свою очередь на основании

двухсторонних соглашений, автоматически передаст данные надлежащей стороне. От России главным потребителем и поставщиком налоговых данных выступает ФНС.

Как видно из данных таблицы, последние три года, а особенно 2016 год, показали значительную динамику во внедрении инновационных методов в части информационных технологий во взаимодействии Федеральной налоговой службы как с контрагентами в целом, так и с налогоплательщиками в частности.

Кроме того, запланированы следующие шаги в продвижении информационных технологий для налогоплательщиков, готовых добровольно соблюдать налоговое законодательство [4]:

• -    автоматический расчет налоговых обязательств;

• -    персонализированные проактивные онлайн сервисы;

• -    автоматический режим налоговых платежей;

• -    администрирование налогов в режиме реального времени;

• -    отмена подачи налоговых деклараций.

Внедрение электронного документооборота и отказ от обмена документами на бумаге позволяет решить сразу несколько задач:

• 1)    освободить сотрудников налоговых органов от рутинной работы для концентрации на надлежащем исполнении взыскания задолженностей по обязательным платежам в бюджетную систему страны;

• 2)    сокращение времени и объема документооборота в целом;

• 3)    изначальная прозрачность всех операций налогоплательщиков для точного расчета их обязательств по уплате налогов;

• 4)    оптимизация кадрового состава налоговой службы, повышение квалификации ее сотрудников.

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка может привести к негативным последствиям. Налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что суще- ствующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Но при том должна изменится сама культура отношения к обязательствам по уплате налогов, осознание их прежде всего социальных функций как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны самого государства. Необходимо с использованием различных средств мотивации и убеждения, принудить налогоплательщиков, невзирая на их социальный статус и значимость, в полном объеме исполнять свои обязательства перед государством и обществом по уплате обязательных платежей с целью дальнейшего их использования на социальные цели и общенациональные проекты.