Органы налогового контроля как инструмент борьбы с теневым сектором экономики в России

Феномен «теневой» экономики является актуальной проблемой для всего мирового экономического сообщества на протяжении нескольких десятилетий. Он охватывает экономические, политические и социальные аспекты жизнедеятельности государства.

Теневая экономика – это экономическая деятельность, полностью или частично сокрытая от государственного контроля [5]. Теневая, скрытая или неформальная экономика это целый сектор, включающий в себя сокрытые от государства и закона нелегальные, контрабандные или криминальные операции, а также деятельность, являющуюся легальной, но не учтенную как объект налогообложения в Налоговом кодексе РФ.

Основными катализаторами ухода экономических субъектов в теневой сектор являются:

– кризисное состояние экономики;

– сравнительно высокие налоговые ставки и несовершенство налоговой системы;

– сложный бюрократический механизм и административные барьеры для ведения бизнеса;

– «социальная несправедливость»;

– недоброкачественная работа государственных институтов;

– коррумпированность органов власти [6].

Как было указано ранее, влияние теневого сектора экономики распространяется на различные аспекты функционирования государства и общества. Среди негативных проявлений данного феномена можно выделить снижение налоговых поступлений в бюджеты государства и, как следствие, «недобор» процентов при расчете финансовых показателей страны, распространение коррупции, стагнация или упадок экономического роста, уменьшение мотивации к ведению легального бизнеса, распространение нелегальной деятельности и рост криминогенного фактора в обществе [7].

Доля теневого сектора в экономике на 2017-2020 гг. в России по разным оценкам исследователей варьируется от 20% до 45,8% ВВП [11]. В настоящее время даже при наличии продвинутых технологий, привлечении высококвалифицированных специалистов и ученых-исследователей остается невозможным определение точного процента, занимаемого теневым сектором, от общей экономики. Данная проблема носит главенствующий характер в противодействии нелегальной экономической деятельности, ведь нельзя эффективно бороться с тем, что остается «невидимым».

Идея использования органов налогового контроля в качестве «оружия» для борьбы с теневой экономикой не является новой. Правительство Российской Федерации, опираясь на мировой опыт, использует комплексный метод противодействия теневому бизнесу, включающий в себя различные направления, в том числе налоговый контроль и оптимизацию работы налоговой системы. К стандартным методам работы налоговых органов относятся проведение налоговых проверок и рейдов, разъяснительные работы.

В настоящее время Правительство Российской Федерации, признавая существующие недостатки налоговой системы, вводит новые законопроекты и корректировки в сфере налогового контроля, нацеленные на оказание помощи работникам налоговых органов в борьбе с теневой экономикой. К принятым мерам относится

– Введение моратория на плановые и внеплановые проверки субъектов МСП до 31 декабря 2020 года [3].

Также, в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2019-2021 гг., были утверждены следующие мероприятия:

– поэтапное включение в Налоговый кодекс следующих платежей, имеющих квазиналоговый характер: утилизационный сбор, налог на доходы операторов сети связи общего пользования, туристический сбор;

– цифровизация налогового администрирования и создание единого информационного пространства, а также отдельного информационного поля, объединяющего налоговые и таможенные органы;

– налоговый мониторинг;

– введение переходного налогового режима для определенной категории налого- утверждение законопроекта, нацеленного плательщиков;

на выведение из теневого сектора самозанятого населения, «О проведении экспе- римента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Данный законопроект вступил в силу в начале 2019 года [1].

В 2020 году были расширены льготы для малых и средних предприятий (МСП), а именно:

– Перенесены сроки уплаты налогов и взносов для малых и средних предприятий, ведущих свою деятельность в наиболее пострадавших во время пандемии отраслях экономики;

– Снижение тарифов страховых взносов со всех выплат, превышающих минимальный размер оплаты труда и произведенных в пользу физических лиц;

– предоставление налогоплательщикам патентной системы налогообложения пра- ва уменьшать сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы [2].

Теневой сектор экономики в отличие от остальной её части будет непрерывно расти без надлежащих мер противодействия и контроля. Следует отметить, что для успешного сокращения объема теневого сектора и вывода из него большей части субъектов, применятся комплексный метод борьбы, совмещающий в себе налоговый контроль и оптимизацию работы налоговой системы, административные работы по упрощению бюрократических механизмов, ужесточение наказаний, интеграция успешного мирового опыта и объединение с другими странами для обмена информацией.