Основные аспекты оптимизации налогообложения

На сегодняшний день проблема оптимизации налогообложения является актуальной как для предприятия, так и для отдельного человека. Необходимость уплаты налогов может осложняться неграмотным подходом или ошибками в осуществлении процесса налогообложения, что повлечет за собой лишние расходы и возможные проблемы с законом.

Оптимизация налогообложения являет собой действия, которые предпринимаются налогоплательщиком по снижению величины налоговых выплат, при этом осуществляя подобные действия в рамках закона.

Многие специалисты определяют оптимизацию налогообложения как часть налогового планирования. Оно заключается в разработке и использовании комплекса конкретных действий по минимизации налогового бремени законным путем. Каждое предприятие, стремящееся к повышению прибыли должно осуществлять налоговое планирование, руководствуясь нормативно-правовой базой налогового законодательства.

Существует множество законных и незаконных способов произвести оптимизацию налогов. Важно помнить, данный процесс возможен и осуществим лишь на определенных условиях, то есть в рамках закона. Однако, также немаловажно знать о незаконных способах, чтобы не допустить ошибок или просчетов при проведении оптимизации налогообложения как для организации, так и для отдельного физического лица.

К законным способам относятся:

• -    выбор наиболее выгодной системы налогообложения;

• -    организация и подготовка грамотной учетной политики;

• -    выгодное использование налоговых льгот;

• -    продуктивное использование рабочей силы и привлечение сторонних организаций для оказания услуг и другие.

К незаконным способам можно отнести:

• -    дробление бизнеса путем создания ИП и организаций на спецрежимах;

• -    использование в деятельности организации сомнительных контрагентов (фирм-однодневок);

• -    использование в деятельности фирмы работников имеющих статус ИП;

• -    сокрытие объекта обложения;

• -    сокрытие доходов с помощью личных счетов работников;

• -    прямая неуплата налога и многое другое.

За каждым законным способом закреплены методы, направленные на достижение легальной налоговой оптимизации. Причем эти методы направлены на рациональное использование тех льгот и отпущений, которые закон позволяет осуществить.

Общие методы:

• -    метод замены налогового субъекта;

• -    метод изменения вида деятельности налогового субъекта;

• -    метод замены налоговой юрисдикции;

• -    принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей;

• -    оптимизация через договорные отношения;

• -    использование различных льгот и налоговых освобождений. И

• Специальные методы:

• 1.    Метод замены отношений, основанный на множестве способов решения хозяйственных проблем в виду действующего российского законодательства. Субъект может воспользоваться любым из допустимых вариантов использования правовых норм наиболее подходящих для определенных условий хозяйствования.

• 2.    Метод разделения. В данном случае хозяйственная операция заменяется не полностью, либо применяется замена одной хозяйственной "’Мировая наука" №12(33) 2019                 science-j.comH   228

• 3.    Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения налогового обязательства на следующий календарный период. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом.

• 4.    Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью уменьшения размера объекта или замену этого объекта иным, который облагается более низким налогом или не облагаемым им вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и имущество, причем сокращение не должно оказать отрицательного влияния на деятельность предприятия. [3]

операции на несколько аналогичных. Метод применяется в тех случаях, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

Рассматривая оптимизацию налогообложения необходимо выделить положительные и отрицательные стороны этого процесса.

Таблица 1 – Положительные и отрицательные стороны оптимизации налогообложения

(Источник: составлено автором)

Данная тема в сфере налогообложения довольно актуальна и имеет повышенный интерес. В настоящее время существует множество статей, книг, различных сайтов и обзоров на ситуацию в области оптимизации налогообложения. Не обходится также без прогнозирования дальнейшего развития этой ниши. Из наиболее практичных, реалистичных и вероятных перспектив можно выделить:

• -    упрощение осуществления налогового учета и максимальное сближение его с бухгалтерским;

• -    создание способов ограничения использование сети Интернет для сокрытия доходов;

• -    оптимизация органа по контролю над объемом и своевременностью осуществления налоговых выплат;

• -    осуществление подробного информирования государством налогоплательщика о способах и возможностях оптимизации налогообложения.