Основные формы безналичных расчетов и их сравнительная эффективность

Безналичные расчеты - это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличностью в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде [1].

Наиболее распространенными формами безналичных расчетов в России есть банковские переводы, инкассо, аккредитив, расчеты по открытым счетам, расчеты с использованием чеков, расчеты с использованием векселей.

Безусловно, ни одна из перечисленных форм не создает дополнительных средств, но предприятиям необходимо выбирать именно такую форму или способ проведения расчетов, которые гарантировали бы своевременное и полное поступление средств на счет и обеспечивали бы должный уровень взаимного и банковского контроля за исполнением договорных обязательств.

От правильного выбора форм безналичных расчетов зависит обоснованность и точность оценки хозяйственной деятельности предприятия, выполнение его плановых заданий, своевременность получения средств для восстановления непрерывного производственного процесса, оперативности и правильностии создания соответствующих фондов.

Выбор форм безналичных расчетов предполагает определение критериев их эффективности как основных рычагов управления организационной структурой безналичного платежного оборота. Вопрос определения критериев эффективности форм расчетов имеет дискуссионный характер. Некоторые экономисты оценивают формы расчетов путем сравнения времени, затрачиваемого поставщиком продукции на получение соответствующего платежа, с длительностью производственного процесса.

Не учитывая трудоемкость расчетных операций, следует отметить, что эффективность форм расчетов напрямую зависит от скорости зачисления средств на счет поставщика. Однако этот критерий сам по себе не может характеризовать эффективность форм расчетов за того, что время поступления средств на счет не всегда охватывает весь период расчетов [2].

Изменение структуры безналичных расчетов на предприятии влияет на оборачиваемость средств в его расчетах со своими партнерами, а также на оборачиваемость товарно-материальных ценностей, которые принадлежат или поступают на предприятие. Ускорение оборачиваемости средств в расчетах достигается за счет обеспечения своевременности платежей, а именно: максимального сближения сроков оплаты товара и поступления к покупателям за счет использования наиболее рациональной формы безналичных расчетов, эффективность которой определяется ее документооборотом и самой технологией расчетов.

Изменение формы безналичных расчетов приводит соответственно к изменению времени между оплатой продукции и ее поступлением к покупателю. Это определяет колебания как дебиторской, так и кредиторской задолженности, а также товарно-материальных запасов, которые фиксируются в соответствующих статьях баланса предприятия [3]. Так, от документооборота той или иной формы безналичных расчетов зависит дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, величины которых примерно соответствуют структуре безналичных расчетов.

Таким образом, замена одной формы безналичных расчетов другой приводит к соответствующим изменениям статей баланса. Бухгалтерский баланс объективно связан с отражением финансовых результатов и финансового положения предприятия, при этом не только через характеристики наличия и использования собственных и заемных средств, но и позволяет получить информацию о текущей платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости и другие показатели.

С изменением статей баланса предприятия соответственно изменятся и показатели финансового состояния (финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность) предприятия, так как при их определении используются статьи баланса, которые изменились в результате выбора новой структуры безналичных расчетов на предприятии.

Однако, используя такую форму безналичных расчетов, как аккредитив, опережение во времени акта получения товара по сравнению с актом его оплаты сопровождается образованием такой кредиторской задолженности, которая уже в момент своего возникновения является изъятым и забронированной на аккредитивном счете. Такая кредиторская задолженность не является источником функционирующих оборотных средств предприятия.

Аккредитивная форма расчета дает поставщику уверенность, что отгруженный товар будет своевременно оплачен.

Для поставщиков (получателей средств) аккредитивная форма расчетов надежная, относительно проста и привлекательна, поскольку гарантирует оплату.

Покупателям расчеты с использованием аккредитива не выгодны, потому что на определенное время средства изымаются из оборота, что ухудшает финансовое положение предприятий-покупателей.

Совпадение моментов поступления к покупателю продукции и ее оплаты, то есть выполнения платежа в день его поступления к покупателю, обеспечивает наиболее эффективные расчеты [2].

Необходимо обращать внимание также и на величину оборотных средств, вовлеченных в расчеты. В сфере расчетов непрерывно происходит процесс противоречивого движения оборотных средств поставщиков, покупателей и ресурсов банков. При прочих равных условиях, чем больше оборотных средств поставщиков отвлекается в товары отгруженные, тем меньше оборотных средств покупателей вовлекается в материальные ценности в пути, меньше банковских ресурсов непосредственно укладывается в расчеты. Что больше банковских ресурсов непосредственно используется в расчетах, тем меньше предприятия, как поставщики, так и покупатели, отвлекают оборотные средства в сферу обращения.

Следовательно, ускорение расчетов зависит от эффективности и скорости движения продукции от поставщика до покупателя, а также от скорости перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств. Эти величины и можно определить как основные критерии эффективности форм безналичных расчетов [4]. Наибольшая эффективность формы расчетов достигается, когда время отвлечения оборотных средств в расчеты максимально приближается к времени движения товаров в локальной сфере обращения между предприятиями.

Таким образом, изменение формы безналичных расчетов приводит к изменению времени между оплатой продукции и ее поступлением к покупателю. Это определяет колебания как дебиторской, так и кредиторской задолженности, а также товарно-материальных запасов, которые фиксируются в соответствующих статьях баланса предприятия. Так, от документооборота той или иной формы безналичных расчетов зависит дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, величины которых примерно соответствуют структуре безналичных расчетов.