Основные изменения в налоговом законодательстве в 2016 году

С 1 января 2016 года вступило в силу много налоговых изменений и поправок, которые отразятся на работе каждого бухгалтера. Так, появились новые виды отчетности и новые КБК, изменился порядок признания имущества    амортизируемым    и    срок    уплаты    НДФЛ.

РРрголедедкеддквдпаддашлартототототото

Рассмотрим некоторые изменения в налогах.

• 1)    Налог на добавленную стоимость.

Больше компаний могут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию. С 10 млрд. до 7 млрд. руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Если представляется комплект документов, то в нем должны содержаться сведения о предмете, участниках и условиях сделки (в том числе о ее цене и сроках исполнения) [3]. Эти положения появились в п. 19 ст. 165 НК РФ.

• 2)    Налог на прибыль организаций.

Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Это применимо к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года [1].

• 3)    Единый налог на вмененный доход.

Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2016 году равен 1,798. При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранилось на уровне 2015 года [2].

• 4)    Транспортный налог.

Скорректирован порядок расчета коэффициента, который применяется при исчислении транспортного налога, если транспортное средство поставлено или снято с учета в течение года (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, когда транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. В иных случаях месяц постановки или снятия транспортного средства с регистрации не учитывается как полный при расчете коэффициента.

• 5)    Налог на имущество организаций.

Уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций, когда в течение года меняется собственник объекта (п. 5 ст. 382 НК РФ). Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник. Унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости. Правило касается юридических лиц, владеющих на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Новые отчетные периоды для налога на имущество с кадастровой стоимости - I квартал, II квартал, III квартал. Таким образом, авансы потребуется считать не нарастающим итогом, а за каждые три месяца.

• 6)    Страховые взносы.

Выросли лимиты по взносам в ПФР и ФСС. Страховые взносы в ФСС по тарифу 2,9 % в 2016 году надо платить с заработка в пределах 718 000 руб. Взносами в Пенсионный фонд по тарифу 22 % облагаются выплаты в пределах 796 000 руб. Все, что начислено в течение года сверх этой предельной величины, подпадает под тариф 10 %. Лимита для медицинских взносов нет.

• 7)    Налог на доходы физических лиц.

С 2016 года помимо справок 2-НДФЛ компаниям понадобится ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ. В этот расчет надо будет включать данные об удержанном налоге по всем работникам. Сроки сдачи расчета: не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а годовой – не позднее 1 апреля следующего года.

Срок для сообщения налоговым агентом в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ увеличился. Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.

За непредставление налоговым агентом расчетов по НДФЛ п. 1.2 ст. 126 НК РФ предусмотрен новый штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Кроме того, если опоздание превысило 10 дней, то ИФНС заблокирует счета организации. С 2016 года введена новая статья 126.1, которая устанавливает штраф в размере 500 рублей за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

С 2016 года социальные вычеты по НДФЛ будут предоставлять компании. Сотрудники смогут получать социальные вычеты по НДФЛ не самостоятельно в налоговом органе, а через работодателя. Для этого нужно будет написать заявление, и компания обязана предоставить работнику вычеты на обучение и лечение.

Вычет на ребенка с 2016 года будут предоставлять, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб.

Возрос размер вычета на ребенка-инвалида. Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб. [5].