Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году

С 1 января 2024 года вступили изменения в налоговом кодексе. Это налоговотворческие решения, которые направлены на приведение налогового законодательства в соответствие с предложениями по изменению и корректировке налогов, льгот, налоговых подходов. Таких изменений немало, и они имеют важное значение.

Подоходный налог на физических лиц серьезных изменений не имеет, однако введен ряд новаций. Произошло изменений льгот и сумм вычетов, в рублях в сторону их индексации. В среднем все льготы и суммы вычетов повышены на 7-10 %. Вычеты на детей также проиндексированы в сторону их увеличения. Стандартный вычет – это сумма в составе дохода, которая не облагается налогом. Проиндексирован вычет в отношении отдельных категорий граждан. Увеличены социальные вычеты по НДФЛ:

– на обучение,

– на медицинские услуги,

– на спорт,

– на повышение квалификации.

Максимальную сумму, которую можно вернуть из бюджета за обучение ребенка повысили на 7800 руб. (с 6500 руб. до 14300 руб.). Если раньше за обучение возмещать можно было только до 50000 руб., то в 2024 году до 110000 руб. (даже обучение, которое оплачивает один из супругов за другого супруга).

Максимальный размер социального налогового вычета за медицинские услуги, спорт, личную квалификацию, добровольное пенсионное страхование также поднялись со 120000 до 150000 руб. Это значит, что в 2024 году можно вернуть несколько большую сумму за счет налогового вычета или предоставить вычет своим сотрудникам.

По некоторым медицинским препаратам также позволили получать социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке через личный кабинет налогоплательщика.

Данные нововведения важны как для физических, так и для юридических лиц.

В 2024 году усилилась государственная поддержка населения. Возросло число льгот. Льготы по НДФЛ коснулись таких областей как, например, если пострадавший гражданин получил денежную сумму в качестве меры по защите прав в соответствии с законодательством, то данная компенсация также освобождается от НДФЛ.

Подобные виды льгот также применяют застройщики. Известный факт, физическое лицо может продать недвижимость, которой владеет не менее пяти лет, либо три года в исключительных случаях. Такой срок владения освобождает от НДФЛ с купли-продажи. Поскольку в сегодняшнее время сильно возросли цены на жилье, если после продажи приобретается новое жилье, то срок владения предыдущим жильем теряет свою актуальность и в последующем не нужно будет платить НДФЛ с купли-продажи.

Большие изменения в 2024 году коснулись НДФЛ в сфере цифровых активов.

Сильная поддержка прослеживается в законодательстве образовательных организаций. Кроме того, введены льготы для федеральной площадки «Сириус».

По НДС ввели изменения для судоремонтных предприятий. Такие предприятия полностью освобождены от НДС, при условии заключения инвестиционного соглашения.

Не облагается НДС реализации лекарственных средств для некоммерческих организаций помощи тяжелобольным детям.

Для бизнеса свободной экономической зоны Донецк, Луганск, Запорожская, Херсонская областей введены крупные льготы по нулевым ставкам, по налогам на добычу полезных ископаемых, налог на имущество и др. налогам.

Введены поправки в ФЗ № 389. Стали наблюдаться послабления для личных фондов некоммерческих организаций.

Изменения в законодательстве коснулись и строительных организаций. Если раньше услуги застройщика на основании договора ДДУ при строительстве не облагались НДС, за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объекта производственного назначения. Сейчас услуги застройщика, оказываемые на основании ДДУ, не облагаются НДС согласно новым поправкам в законодательстве – жилые дома, либо входящие в состав многоквартирных домов жилые или нежилые помещения, машиноместа. Нововведения не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).

В текущем году освободили от НДС организации, осуществляющие туроператорскую деятельность туристского продукта в сфере внутреннего или выездного туризма.

Большие изменения в 2024 году коснулись НДФЛ в сфере цифровых активов. Введена нулевая ставка НДС реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам.

Кроме того, находящимся в стадии банкротства нельзя применять заявительный порядок возмещения налогов.

Стал облагаться акцизами ввоз подакцизных товаров в особую портовую экономическую зону. Повышены акцизы на этиловый спирт, вино, пиво, табак и пр.

В последние годы все больше развивается институт дистанционных работников. Дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ, заработную плату привязали к доходам от источников в РФ. Если доходы получены физическим лицом на счет в банке, расположенном на территории РФ, и источником выплаты доходов является российская организация, ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения в РФ, то такой доход будет признаваться доходом полученным на территории РФ и соответственно будут облагаться налогом 13% или 15% (если доход выше 5 млн. руб.). Также у дистанционных работников изменился порядок компенсации за использование личного оборудования и ПО: освободили от НДФЛ до 35 руб. за рабочий день.

В 2023 году действовал мораторий на пени. Если положительное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) покрывало недоимку, пени не начисляли. При этом в положительном сальдо учитывали суммы, зарезервированные до срока уплаты налогов или взносов (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500). Предполагалось, что временный порядок закончит действие 31 декабря, но его продлили до конца 2024 года (постановление Правительства от 26.12.2023 № 2315).

Зачтенные по заявлению суммы учитываются для расчета пеней. Но чтобы вернуть эти деньги на расчетный счет, сначала их нужно перевести в общее сальдо ЕНС. Это можно сделать по заявлению.

Не получится отменить зачет, который налоговики провели автоматически. Резерв на ЕНС по НДФЛ и взносам невозвратный. Эти платежи резервируют досрочно – на дату представления уведомления или РСВ (расчет по страховым взносам). Если ошибиться в большую сторону, то вернуть переплату будет сложно. Ее учтут, только если на ЕНС возникнет недоимка.

Таким образом, по результатам проведенного исследования установлено, что 2024 год сопровождается значительным числом изменений в налоговом законодательстве и касается многих налоговых сфер.