Основные направления налоговой политики в условиях COVID-19

Налоговая политика как часть успешного функционирования экономики России играет важную роль в развитии не только конкретных предприятий и частного сектора, но также и в становлении и улучшении всей рыночной системы в целом.

Проблема выбора налоговой политики в условиях COVID-19 для современных российских реалий заключается в том, что налоговая политика оказывает прямое влияние на объем доходных статей бюджета, формируемых в большей степени за счет выплаты налогов населением, поэтому в случае неверного вектора направления развития налоговой политики государства возможные негативные последствия могут нести федеральный масштаб.

Вопрос влияния пандемии COVID-19 на все сферы жизнедеятельности общества является весьма актуальным. В контексте изучения налоговой политики в условиях пандемии необходимо обратить внимания на ограничения, в результате которых особенно пострадал частный сектор. Стоит отметить тот факт, что COVID-19 влияет на различные отрасли промышленности и экономики по всему миру. Из-за введенных карантинных мер, связанных с пандемией COVID-19, были закрыты учебные заведения, многие промышленные предприятия. Заметим, что множество малых и средних предприятий по всему миру были вынуждены прекратить свою рабочую деятельность, выплатив заработную плату работникам либо в частичном объеме, либо, не выплатив её вовсе по ряду причин. Для борьбы с данной проблемой на по безработице со стороны государства важно предпринять мер различного характера, направленных на сглаживания сформировавшихся в обществе проблем. Однако, безработица не является единственным результатом воздействия COVID-19 на функционирование экономики государства – наравне с невозможностью выплатить заработную плату работникам, малые и средние предприятия не обладают достаточным объемом средств для выплаты налогового бремени. Кроме того, процесс взаимодействия экономических субъектов и непосредственно налоговых служб, а также контрольных и судебных органов значительно затруднен антиковидными мерами. Именно совокупность вышеперечисленных факторов оказала значительное влияние на введение мер, направленных на снижение налоговой нагрузки на сектор частных предприятий.

Подтверждение негативного влияния COVID-19 на объем поступающих налоговых доходов отражается в данных, предоставленных Министерством Финансов РФ. Анализ данных консолидированных бюджетов был произведен Научно- исследовательским финансовым институтом, и результатом анализа являются следующие выводы: в динамике с апреля 2020 до апреля 2021 года объем поступающих налоговых отчислений на совокупный доход значительно снизился. Аналитики НИФИ связывают это не только с падением общего уровня доходов частного сектора, но также и с введением множества налоговых льгот и возможностей отсрочки выплаты налоговых отчислений для ряда представителей наиболее пострадавших секторов экономики [8, С. 3].

Рассмотрим приоритетные направления развития налоговой политики РФ, определенные на 2019 и 2020 гг., ключевым из которых является направленность на достижение поставленных перед национальной экономикой целей, которые обеспечивают стабильный экономический рост, устойчивость экономической системы и усиление баланса функционирования секторов и компонентов экономической системы РФ. Для соответствия поставленной цели и содействию в ее достижения в начале 2020 года было принято несколько нормативно-правовых актов, направленных на развитие сектора инвестиций – инвесторам гарантированы фиксированные ставки и условия налогообложения, касающиеся налогов на прибыль организаций и налогов на имущество.

Особую роль в разработке новых направлений налоговой политики, составляемых с учетом внешних и внутренних факторов, играет Федеральная налоговая служба (далее – ФНС). Именно ФНС осуществляет внедрение различных инструментов и методик в функционирование налоговой системы РФ, ключевой направленностью которых, в условиях пандемии, является формирование клиентоориентированного подхода. В данном случае данный подход означает упрощение осуществления налоговых выплат и отчетных процедур, а также минимизацию прямого очного взаимодействия между сотрудниками ФНС и налогоплательщиками.

«Современные тенденции развития науки, мировых бизнес-процессов, информационных технологий, общественных от- ношений показывают, что современное общество ориентировано на развитие цифровизации различных сфер жизнедеятельности. Процессы производства и реализации продукции, взаиморасчетов, делового общения активно развиваются в виртуальном пространстве» [4, с. 77]. Развитие IT-отрасли является одним из важных факторов, способствующих решению ключевых задач государственной политики Российской Федерации.

Среди основных инновационных инструментов, которые являются наиболее актуальными в современных реалиях, носят инновационный характер и основаны на функционировании автоматизированных систем с использованием цифровых технологий, а именно – система «Налог – 3». На данный момент в процесс функционирования ФНС уже внедрен ряд электронных сервисов, одним из которых является АСК НДС – 2. Сущность данной системы заключается в выполнении контрольно-надзорной функции, направленной на определение осуществления уплаты налога на добавленную стоимость. Кроме указанной автоматизированной системы, в процессе работы ФНС также участвует ряд интерактивных сервисов: «Личный кабинет налогоплательщика», «НДС-офис иностранной организации», а также несколько реестров (реестр записей актов гражданского состояния, единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства), и ряд других сервисов. Каждый из указанных сервисов направлен на оптимизацию и ускорение взаимодействия между ФНС и налогоплательщиками [2] .

Функционирование вышеуказанных электронных сервисов и автоматизированных систем значительно улучшили процесс функционирования налоговой системы, что особенно важно в период пандемии COVID-19. В условиях пандемии, приоритетным направлением налоговой политики стала поддержка частного сектора посредством осуществления маневра по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП.

Рассмотрим немного подробнее меры налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, связанные с распространением новой коронавирусной инфекции, наиболее ярко проявили себя в 2020 году. Позднее в Государственной думе Российской Федерации был предложен «налоговый маневр», который в перспективе позволит поддержать и простимулировать развитие частного сектора и отечественных производителей. Сущность налогового маневра заключается в воздействии на ставки страховых взносов и НДС.

В 2020 году произошло осуществление фискально нейтрального налогового маневра. Основная задача данного манёвра заключалась в снижении разгрузки в от- ношении МСП. Реализация основывалась на снижении страховых взносов практически в 2 раза. Кроме того, были снижены ставки для IT-сектора, а именно: снижен налог на прибыль до отметки в 3% и снижен примерный уровень страховых взносов до 5%. Остальное действие налогового манёвра заключалось в регулировании налогов природной ренты в процессе добычи полезных ископаемых, повышении эффективности в области налоговых льгот в нефтедобыче. Изменения также произошли в НДФЛ, связанным с пассивным доходом, и в налогообложении капитала в офшорах (это предполагает усиление эффективности мер по деофшоризации) (см. Рисунок) [7, С. 48].

Налоговый маневр

страховые льготы при ресурсная НДФЛ с налога с взносы МСП добыче нефти рента пассивных капитала в доходов оффшорах

Рисунок. Налоговый маневр в сфере функционирования МСП. Перспективы.

Снижение страховых взносов почти вдвое все равно позволит приносить до 0,4% ВВП в 2021-2023 гг. Промерный вклад от льгот при добыче нефти оценивается Минфином в промежутке от 0,25% до 0,4% ВВП. Ресурсная рента при таком маневре останется на стабильном отрезке между 0,2% и 0,25% ВВП. На НДФЛ от пассивных доходов и налоги с капитала в офшорах будет направлена более высокая нагрузка, что позволит при самом положительном исходе приносить 0,2% и 0,1% ВВП соответственно.

Стоит заметить, что законодательное закрепление рассматриваемого налогового маневра осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" [9].

Проведённый налоговый маневр имеет несколько положительных последствий. Основная польза данного манёвра заключается в поддержке малого и среднего бизнеса, а также субъектов IT-отрасли, которые являются одними из самых приспосабливаемых к изменениям во внешней среде. Кроме того, манёвр призван отрегулировать предложение сырья, что очень важно в условиях снижения потребления энергоносителей и других товаров.

Налоговый манёвр будет проводиться по следующему плану: снизится ставка страховых взносов за сотрудников с зарплатой выше МРОТ для субъектов МСП (с 30% до 15%); такое снижение равнозначно общему снижению налоговой нагрузки с добавленной стоимости, в которую входят НДС, страховые взносы, налог на прибыль и другие, практически на 11%. Это не только поднимает привлекательность предпринимательской деятельности, включая активизацию использования финансовых ресурсов для реализации деятельности, но и создаёт условия для «обеления» сферы МСП в плане снижения налоговых издержек для «выходя из тени». В условиях разнородности оплаты труда на уровне МСП и крупного бизнеса это выражается тем, что объём серых зарплат в первом случае оценивается примерно в 5 трлн рублей в год.

Следует заметить, что налоговый маневр в сфере функционирования МСП позволит обеспечить долгосрочность характера темпов экономического роста и развития частного сектора экономики, а также решить насущные социальные проблемы и достичь поставленных целей в сфере развития как экономической, так и социальной сферы жизнедеятельности общества. Метод снижения страховых взносов выбран не случайно – именно он позволит снизить издержки отечественных производителей. В то же время увеличение НДС никак не повлияет на производителей, экспортирующих товар (т. к. НДС возвращается им), ни на инвесторов (т. к. они могут использовать инвестиционный вычет для возврата средств) [7].

Таким образом, налоговая политика, осуществляемая на данный момент в Российской Федерации, направлена на вос- становление объема доходов государственного бюджета, так как именно он позволяет продолжать развитие экономики государства и восстановиться после негативного воздействия COVID-19. Для верного функционирования налоговой системы необходимо использования комплексного подхода с учетом наиболее пострадавших от пандемии секторов – на современном этапе осуществления налоговой политики такая динамика наблюдается, что означает, что с ее помощью удастся снизить объем налогового бремени на субъекты МСП и частный сектор в целом, тем самым оказав благоприятное воздействие на уровень безработицы в стране, а также на объемы поступающих в государственный бюджет налоговых отчислений.

Кроме того, для дальнейшего усовершенствования налоговой системы в России необходимо особенно уделить внимание перераспределению полномочий между органами федерального уровня и субъектами федерации – необходимо снизить потенциальные потери субъектов, так как объемы бюджета и так являются довольно скудными, при этом в случае перераспределения этой нагрузки на федеральный бюджет потенциальные убытки регионов значительно снизятся. Однако, важно понимать, что использование описанного метода невозможно при смещении нагрузки на социальную сферу и сферу здравоохранения – особенно в период COVID-19 [5, С. 14 - 16].

Подводя итоги следует сделать вывод о том, что на современном этапе развития налоговой системы в России уже осуществляется ряд определенных мер, направленных на восстановление и рост экономики в целом и частного сектора в частности, однако в условиях столь масштабного экономического кризиса стране может потребоваться много лет для восстановления экономики как минимум на первоначальный уровень.