Основные направления развития системы налогового администрирования

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и жесткий контроль за налогоплательщиками, игнорируя регулирующую функцию налогов, в настоящее время далеко не в полной мере соответствует современным требованиям.

Так, новая редакция статей НК Российской Федерации о налоговых проверках сохраняет возможность фактически превращать камеральные проверки в выездные, не устанавливает четкого механизма взаимодействия налогоплательщика и налогового органа в ходе контрольных мероприятий, допуская возможность злоупотреблений со стороны налоговиков. Сейчас НК РФ допускает официальные разъяснения финансовых органов, но эта процедура четко не прописана. В результате это положение либо не работает, либо способствует коррупции.

Министерство Финансов РФ предложило создание специальных аудиторских подразделений в налоговых органах. Эти структуры будут выполнять две функции: осуществлять работу с возражениями и жалобами налогоплательщиков и предварительное рассмотрение актов проведенных налоговых проверок. Таким образом, эти подразделения будут выполнять роль своеобразных фильтров, осуществляющих первичную оценку и проверку обоснованности выдвинутых налоговых претензий. Достаточной объективности вряд ли удастся добиться. Формирование таких подразделений будет входить в компетенцию вышестоящих налоговых органов. Причиной тому, в том числе, являются трудности обеспечения объективности вследствие «корпоративной солидарности».

Особая задача налогового администрирования – обеспечить стабильность и предсказуемость российской налоговой системы. Налоговое администрирование должно не ужесточать, а постоянно улучшать систему налогообложения в России.

Экономисты и политики вносят много разумных предложений относительно того, каким образом увеличить поступления в бюджет. Это внедрение прогрессивного подоходного налогообложения, введения налога на роскошь и др. Важно, что администрирование этих нововведений не является сложным.

В качестве основных целей Программы развития налоговых органов субъектов РФ на среднесрочную перспективу определены:

• 1)    совершенствование контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов;

• 2)    улучшение обслуживания налогоплательщиков при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств;

• 3)    повышение эффективности функционирования налоговой системы за счет внедрения новых информационных технологий и оснащения современными техническими средствами[1, с. 379].

В связи с этим в системе налогового администрирования целенаправленно и активно проводится модернизация организационных структур налоговых органов на всех трех уровнях налогового администрирования.

ФНС России осуществляет переход на унифицированные, функционально-ориентированные структуры налоговых органов, обеспечивающие рациональное использование трудовых ресурсов за счет специализации по выполняемым функциям. Новый принцип организации создает условия для эффективного использования современных информационных технологий, упорядочения работы внутри налогового органа и кардинальной перестройки взаимоотношений налогоплательщика с налоговым органом.

Процесс модернизации призван решить следующие задачи:

• -     перехода на функциональную типовую структуру;

• -     организации типовых рабочих мест;

• -    массового обучения руководителей инспекций ФНС России, учителей-репликаторов, технологов, системных администраторов;

• -    изучения сотрудниками инструкций на рабочие места;

• -    аттестации сотрудников на знание инструкций на рабочие места;

• -     создания учебных классов;

• -    технического дооснащения инспекций;

• -    модернизации локальных вычислительных сетей;

• -     создания телекоммуникационной связи инспекций с управ

лениями ФНС России;

• -    внедрения программного комплекса «Система ЭОД местного уровня»;

• -    внедрения новых форм взаимодействия с налогоплательщиками;

• -    проведения в промышленном режиме автоматизированных процедур камеральной налоговой проверки[2, с. 34].

Все перечисленные задачи модернизации, несмотря на их дифференциацию в перечне, во многом взаимосвязаны и решаются параллельно.

ФНС России совершенствует методики налоговых проверок налогоплательщиков с учетом их отраслевой специфики, видов деятельности. Такая методическая работа проводится в первую очередь для отраслей, определяющих экономический потенциал страны, – газовой, нефтяной, металлургической промышленности, связи, транспорта, электроэнергетики, производства и оборота алкоголя, табака.

Получила     дальнейшее     развитие     разработка     систем автоматизированного сопровождения выездных налоговых проверок и электронного обмена информацией между ведомствами, в том числе с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП).

Таким образом, работа по улучшению налогового администрирования призвана создать баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов с тем, чтобы, с одной стороны, избавить налогоплательщиков от излишнего административного воздействия, с другой – сохранить за налоговыми органами достаточные полномочия по контролю за соблюдением законодательства.