Основные направления внутреннего аудита при осуществлении контроля в правоохранительных органах

Общеизвестно, что для того чтобы научные понятия и определения использовать в научном обороте, они должны быть агрегированы в строгие и точные семантические рамки, только в этом случае их можно применять в качестве инструментария для систематизации и упорядочения эмпирической информации. Подобный постулат принимается основополагающим и в данной статье [ 1].

Контроль - это процесс обеспечения достижения организацией поставленных перед ней целей. Его гносеологические корни заключаются в установке стандартов функционирования организации и следования им в дальнейшей деятельности. Цель его - изменение динамики ранее достигнутых результатов и проведение корректировок в случае, если полученные результаты значительно отличаются от требований установленных стандартов. В Советском энциклопедическом словаре понятие контроль раскрывается как «проверка чего-либо» [1]. С.И. Ожегов добавляет к этому «наблюдение с целью проверки» [2].

Проведение внешнего контроля деятельности экономического субъекта неизменно базируется на результатах оценки внутреннего контроля.

В последнее время в системе оценки деятельности государственных органов активно применяется такая форма контроля как государственный аудит.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. [4] под аудитом понимается -независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности [5].

Нормы Закона № 307-ФЗ распространяются на внешний аудит, проводимый именно независимыми аудиторами и аудиторскими организациями в отношении коммерческих и некоммерческих организаций.

Государственный аудит - это особая сфера деятельности, которая не сводится исключительно к проверке финансовой и бухгалтерской отчетности государственных структур. Его миссией и основной задачей является обеспечение от имени государства и общества независимого объективного публичного контроля деятельности органов власти по управлению вверенными им общественными ресурсами. На его основе общество и политическое руководство страны получает объективную информацию об экономичном, результативном и эффективном использовании общественных ресурсов.

Система правоохранительных органов Российской Федерации является частью государственного аппарата России. Правоохранительная деятельность подчиняется законам, которые регулируют и иные социальные процессы в государстве. Поскольку в ее результатах заинтересовано все общество, оно при помощи специальных государственных и общественных институтов устанавливает постоянный контроль за функционированием правоохранительной системы. С этой позиции под контролем деятельностью правоохранительных органов следует понимать систему наблюдения и проверки соответствия их функционирования требованиям международных нормативных актов и российского законодательства с целью выявления и устранения имеющихся нарушений и их предупреждения впоследствии [3].

Одной из задач аудиторской проверки, проводимой, в том числе, и в рамках государственного аудита правоохранительных органов является оценка имеющегося аудиторского риска, а также его составляющей – риска контрольного. Именно величина контрольного риска определяется состоянием системы внутреннего контроля, ее способностью создавать условия для предотвращения нарушения правовых норм, внутренних положений экономического субъекта и способствовать повышению эффективного использования ресурсов.

Правоохранительная деятельность – это вид деятельности, осуществляемый уполномоченными органами в установленном законом порядке с целью охраны и защиты прав и свобод граждан путем применения юридических мер воздействия с соблюдением определенной процессуальной формы. [6].

По нашему мнению следует различать внутренний контроль и внутренний аудит. Внутренний контроль в правоохранительной деятельности, соответственно, – это процесс разового или систематического мониторинга сотрудниками правоохранительной структуры состояния ее социальной среды, диагностирования системы управления, выявления внутренних резервов и обеспечения руководства рекомендациями по повышению эффективности ее функционирования.

Особенность внутреннего аудита заключается в том, что он может быть лишен ряда указанных выше недостатков в организации ведомственного контроля, вытекающих из принципа единоначалия, исторически являющегося доминантным в правоохранительной системе России. Э.А. Смирнов считает, что «применительно к организационной системе аудит дает следующие преимущества по отношению к обычному контролю: гармонизацию, достоверность, независимость, объективность, однозначность, повторяемость, понятность, профессионализм, уместность, сопоставимость, стабильность, своевременность» [7].

Рассуждая о соотношении дефиниций «внутренний аудит» и «внутренний контроль», можно констатировать, что они довольно близки по смыслу и по содержанию, но понятие «контроль» может охватывать любые сферы деятельности органов и организаций, тогда как предметом внутреннего аудита является мониторинг и диагностирование именно состояния внутренней среды. При дальнейшем рассмотрении изучаемого вопроса автор будет исходить из этого постулата.

Внутренний аудит, в отличие от внешнего, проводится представителями самой правоохранительной структуры. Его основной задачей является мониторинг системы отношений, сложившихся в организации, определения уровня работоспособности и эффективности системы управления и выявления скрытых внутренних резервов.

Он может проводиться как специальным структурным подразделением правоохранительного органа (например, кадровыми и воспитательными подразделениями, подразделениями собственной безопасности), специально созданным отделом или управлением, а также временно назначенными специалистами различных служб и подразделений.

Основная целевая группа, на которую направлен внутренний аудит в правоохранительных органах, – руководители нижестоящих по отношению к контролирующему органу правоохранительных структур, а также их службы и подразделения.

Цели внутреннего аудита должны определяться руководством правоохранительной структуры в зависимости от предоставленных государством функций и полномочий путем закрепления их в ведомственных нормативных актах. Его стратегической целью является диагностика всей структуры управления правоохранительным органом, сопровождаемая оценкой отдельных проблем и рисков в деятельности управленческих систем, т.е. по своей сути внутренний социальный аудит является аудитом системы управления человеческими ресурсами организации. Для реализации этой цели необходимо решение следующих задач:

• -    оценка потенциальных социальных рисков в организации деятельности правоохранительной структуры;

• -    своевременное информирование руководства о выявленных в процессе аудита недостатках для принятия оперативных мер по их нивелированию;

• -    определение «узких мест» в организации устойчивого взаимодействия всех элементов правоохранительной структуры;

• -    организация обучения персонала, привлекаемого к проведению внутреннего аудита;

• -    совершенствование системы внутреннего аудита;

• -    организация агрегирования результатов ведомственного контроля и социального аудита с целью объединения их в единую систему, которая, тем не менее, должна исключать дублирование целей и задач различных форм контроля и др.

Важной особенностью внутреннего аудита в правоохранительной деятельности является и то, что он носит многоуровневый характер, т.е. может проводиться правоохранительными структурами федерального, территориального и местного уровней. Он может быть обязательным и добровольным, отличаться масштабами, быть разовым и развернутым, частичным и полным, использоваться как инструмент тактического, оперативного и стратегического управления подчиненными службами и подразделениями.

Основным методом внутреннего аудита является диагностический метод. Он позволяет сделать вывод о существующих рисках, степени эффективности деятельности организации и о способах ее совершенствования.

Объектом внутреннего аудита является состояние внутренней среды организации. Предметом внутреннего аудита должна являться объективная информация, поступающая к руководству правоохранительной структуры со всех уровней исследования социоэкономических отношений. Источником такой информации может являться анализ существующей нормативноправовой документации (законы, указы, соглашения, договоры, приказы, положения, инструкции и другие нормативные акты), а также социальные исследования (опросы, интервью, мониторинг, статистические данные и тому подобное).

В соответствии с этим внутренний аудит должен быть:

• -    адекватным, т.е. понятным как тем, кто контролирует, так и тем, кого контролируют;

• -    своевременным, т.е. проводимым с определенной периодичностью, позволяющей отмечать отклонения от движения к заданной цели до того, как эти отклонения приведут к серьезным отрицательным последствиям;

• -    гибким, т.е. позволяющим улавливать изменения в объекте управления и окружающей его среде и реагировать на них;

• -    компетентным, т.е. осуществляемым органом или отдельными его сотрудниками, наделенными соответствующими полномочиями и обладающими соответствующими знаниями и навыками для выполнения поставленной задачи;

• -    экономичным, т.е. оправдывающим затраты на его проведение;

• -    транспарентным , т.е. ясным, основанным на доступности информации и информационной прозрачности.

Использование внутреннего аудита в правоохранительной деятельности возможно на различных уровнях: федеральном (центральном) – деятельность федеральных правоохранительных органов исполнительной власти; региональном (территориальном) – деятельность структурных подразделений федеральных правоохранительных органов исполнительной власти в федеральных центрах и субъектах РФ; местном – деятельность городских, районных и приравненных к ним структурных подразделений федеральных правоохранительных органов исполнительной власти.

Внутренний аудит в правоохранительной деятельности имеет своей целью анализ каждого элемента риска и должен содержать рекомендации по способу их сокращения. Данный вид аудита, как указывалось выше, не имеет конкретного закрепления в российском законодательстве. Несмотря на наличие довольно широкого спектра нормативных актов, опосредованно регулирующих вопросы социального аудита правоохранительной деятельности, общая картина практической реализации подобной модели социального аудита характеризуется правовым вакуумом.

Новозыбковский филиал БГУ

СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИНФОРМАТИЗАЦИИ УЧЕБНОГО ПРОЦЕССА В УНИВЕРСИТЕТЕ

Сегодня мир вступает в новую эру знаний и высокоразвитого интеллекта. Оценивая возможности страны, в первую очередь учитывается интеллектуальный потенциал общества, наличие творческого достижения, новых знаний и технологий, в том числе и информационных. Перспективные разработки, высокие технологии, ноу-хау стали продуктом развитой экономики, и мы являемся участниками интеллектуальной технологической

"Экономика и социум" №1(14) 2015