Основные подходы при проведении внутреннего контроля в организации

В современных условиях стабильность бизнеса и устойчивые конкурентные преимущества являются базовыми показателями эффективности управления деятельностью организации и перспектив ее будущего развития и финансовой устойчивости. Важным инструментом и базой управленческого процесса, позволяющим грамотно управлять присущими бизнесу рисками, держать под контролем финансовые потоки служит актуальная информация о состоянии дел организации. Сформированная, внедрённая и действенная система внутреннего контроля и адекватная система внутреннего аудита в организации позволяет качественно сформировать такую информацию [1].

Внутренний аудит в организациях можно подразделить на несколько подходов:

• •     Операционный;

• •      Бухгалтерский;

• •     Комплаенс;

• •     Ревизионный;

• •     Риск-ориентированный [2].

Выбор приоритетного и наиболее эффективного для организации подхода основывается на отрасли организации, целях и задачах поставленных перед внутренним аудитом и реальными возможностями организации (малые организации не всегда могут себе позволить сильную службу внутреннего аудита, с высокой трудоемкостью ее деятельности и соответственно высокими затратами на ее деятельность).

Операционный подход больше направлен на анализ бизнес-процессов и систем внутреннего контроля в бизнес-процессах.

Бухгалтерский подход напоминает внешний аудит аудиторских организаций. Проверяется достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствие показателей, корректность и своевременность уплаты налогов.

Комплаенс подразумевает проверку полноты соблюдения внутренний и внешних правил. К внутренним правилам относятся различные внутренние регламенты, стандарты, организационно-распорядительные документы.

Ревизионный подход сфокусирован на обеспечении сохранности имущества организации. При данном подходе зачастую не анализируются бизнес-процессы, системы внутреннего контроля. Внутренние аудиторы проводят проверку на злоупотребления и халатности со стороны сотрудников организации, объекта, который проверяют.

Риск-ориентированный подход предполагает более широкую проверку процессов организации. Данный подход направлен на дополнение других подходов, нивелирование недостатков других подходов. Например, в организации объем и номенклатура закупаемых товаров и материалов определяется руководителем подразделения производственного цеха. По правилам бухгалтерского и налогового учета, внутренним регламентам нарушений выявлено не было. При использовании риск-ориентированного подхода, очевидно, что в данном случае могут возникнуть риски по злоупотреблению своими полномочиями руководителя подразделения: он может закупать материалы и товары для собственных нужд или в объеме, превышающем реальную потребность организации, что приведет к дополнительным затратам при хранении товаров и материалов.

Таким образом, после разработки и принятия внутренних регламентов система внутреннего аудита в организации готова к работе. В свою очередь организации остается только выбрать, из существующего трудового состава, сотрудников с наиболее подходящими навыками, знаниями и компетенциями.