Основные проблемы бюджета муниципального образования и возможные пути увеличения доходной части бюджета

Основные направления современной бюджетной политики в среднесрочном периоде особенно актуальны в свете задач, поставленных Президентом в Указе от 7 мая 2018 г. N 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» [1].

Федеральные проекты по бюджетной политике включают в себя механизмы координации с регионами и муниципальными образованиями. Национальные проекты, которые затрагивают полномочия муниципальных органов, должны усовершенствовать межбюджетные отношения. Таким образом, сущность бюджетной политики рассматривается, как часть экономической политики, управленческой деятельности органов исполнительной и законодательной власти в бюджетной сфере или целенаправленная деятельность государства в лице органов государственной и муниципальной власти.

Местный бюджет представляет собой бюджет муниципального образования, процесс которого формируют, утверждают и исполняют муниципальные органы. Финансовой основой функционирования ор- ганов местного самоуправления являются местные бюджеты. Формирование бюджета местного значения регламентируется множеством нормативно-правовых актов и может отличаться в зависимости от вида муниципального образования. Основными источниками формирования являются налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

В масштабах определенного муниципалитета местный бюджет является централизованным денежным фондом, которым распоряжаются соответствующие муниципальные органы. Финансовое обеспечение муниципалитета включает формирование и исполнение бюджета. В доходы муниципального бюджета зачисляются муниципальные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть при- были муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и иные поступления в соответствии с законодательством и решениями органов местного самоуправления, а также другие средства, образующиеся в результате деятельности органов местного самоуправления.

Каждое муниципальное образование имеет свой собственный бюджет, который утверждает представительный орган власти, избираемый гражданами, проживающими на территории муниципального образования. Виды налогов, поступающих в местный бюджет, зависят от вида муниципального образования (табл. 1).

Таблица 1. Виды налогов, поступающих в муниципальные бюджеты

Внд МО	Виды налогов
Городское поселение	Земельный, на имущество и доход физических лиц, единый сельскохозяйственный налог, государственные пошлины
Муниципальный район	Государственные пошлины по делам общей юрисдикции, земельный, на имущество и доход физических лиц, единый сельскохозяйственный налог (включая межселенные территории)
Городской округ	Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, земельный, на имущество и доход физических лиц, единый сельскохозяйственный налог, государственные пошлины, налоги, предусмотренные специальным режимом
ГО с внутригородским делением	Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, земельный, на имущество и доход физических лиц, единый сельскохозяйственный налог, государственные пошлины
Внутригородской район	Налог на имущество физических лиц, земельный налог
Сельское поселение	Земельный, на имущество и доход физических лиц, единый сельскохозяйственный налог, государственные пошлины

Из таблицы 1 видно, что в разных муниципальных образованиях в местный бюджет поступают разные виды налогов и сборов. Стоит отметить, что законодательство предусматривает процентные отчисления в местный бюджет от налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, государственных пошлин [7, c. 86]. Местный бюджет может претендовать на 100% дохода в виде следующих налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Неналоговые доходы также являются одним из формирующих звеньев местного бюджета. Неналоговые формы финансо- вых поступлений имеют характеристики, отличающиеся от налоговых поступлений:

– порядок установления, исчисления и взимания регулируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах;

– нет определенных ставок, сроков уплаты, льгот;

– нет конкретного планирования; на практике оно осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве (рис. 1).

Рис. 1. Структура неналоговых доходов [3, с. 14]

Здесь нужно отметить, что большую часть неналоговых доходов приносит доход от использования имущества муниципального образования. Это средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Третьим источником дохода местных бюджетом являются безвозмездные поступления.

В связи с тем, что местные бюджеты регулируются на федеральном и региональном уровне, муниципальные органы власти не имею свои источники дохода, за ис- ключением местных налогов, однако это не сравнимо с безвозмездными перечислениями с других уровней бюджетной системы. В этой связи муниципалитеты не обладают полной самостоятельностью [3, с. 50]. Повышение финансовой независимости муниципалитетов можно достигнуть за счет:

• -    роста собственных источников дохода;

• -    уменьшения расходов;

• -    совершенствования законов [2, с. 2930].

Увеличение местного бюджета за счет налоговых поступлений возможно путем проведения следующих мероприятий.

Во-первых, путем постановки на учет незарегистрированных объектов недвижимости. В жизни часто встречаются ситуации, когда люди всячески пытаются уклониться от уплаты налогов. Вследствие этого муниципальным образованиям приходится бороться с такой проблемой, как незарегистрированное недвижимое имущество Объекты которые не поставлены на кадастровый учет, но вместе с тем находящиеся на территории мзттицилатьного образования, не подлежат налогообложению. На этом этапе предлагается создать организацию, которая будет заниматься выявлением незарегистрированных ооъектов недвижимости. и, кроме того, неооходимо разраоотатъ наиболее удобный и быстрый способ постановки на муниципальный учет имущественных объектов.

Во-вторых, посредством снижения налога на доходы от сдаваемого в аренду имущества Каждый гражданин Российской Федерации обязан уплачивать налог с доходов, однако это не всегда исполняется в полной мере. Исправить данную ситуацию возможно путем снижения ставки налога за сдачу жилого помещения, например, с настоящих 13% до 8%. Эта мера приведет не только к увеличению количества людей, готовых платить налоги чтобы обезопасить себя от возможности остаться без денег либо понести материальный ущерб за причиненный вред, но и значительно повысит доход местного бюджета

И наконец, в-третьих, сделав пересчет налоговой базы по налогу на имущество от кадастровой стоимости объектов недвижимости, то есть на основе рыночной стоимости, установленной государственной кадастровой оценкой. Под этим понимается определение пены объекта недвижимости исходя из его местоположения. Иными словами, дома расположенные в центре города, будут иметь более высокую стоимость, нежели такие же, находящиеся на окраинах. Высчитывание налоговой базы исходя из местонахождения объекта является наиболее выгодным вариантом для повышения дохода местного бюджета нежели чем учет качественных характеристик такой недвижимости

Рис. 2. Мероприятия по увеличению местного бюджета за счет налоговых поступлений

Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что рост доходов муниципалитетов можно достичь только за счет повышения их финансовой самостоятельности.

Местные органы власти должны снизить получение дотаций, делая акцент на правильном использовании налоговых и неналоговых поступлений, что впоследствии может обеспечить равновесие уровня му- ниципальных доходов и расходов.