Основные проблемы налоговой системы Российской Федерации в современных условиях и пути их решения

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, взымаемых в установленном порядке с плательщиков.

В России действует 3-х уровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Она представлена на рисунке 1 (по состоянию на 16.04.2016).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает в себя Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

государственная пошлина акцизы

Рисунок 1 – Налоговая система РФ

Далее определим проблемы налоговой системы Российской Федерации.

Во-первых, отметим проблему налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной. Она включает в себя большое число налогов, возникают трудности в методиках их расчетов, существует наличие множества спорных вопросов, которые могут приводить к усложнению ведения налогового учета и контроля со стороны налоговых органов, появляется возможности недобросовестным налогоплательщикам использовать уловки в налоговом законодательстве.

Для улучшения налогового администрирования Правительством РФ были разработан ряд мероприятий:

• -    уменьшить временные и материальные затраты предпринимателей на подготовку и представление налоговой отчетности, уплату налогов;

• -    улучшить взаимоотношения между налогоплательщиками в лице предпринимательского сообщества и налоговыми органами с учетом лучших международных практик;

• -    расширить сферы оказания государственных услуг для налогоплательщиков с помощью интернет-сервисов;

• -    сблизить правила налогового и бухгалтерского учета;

• -    введена возможность учета убытков, полученных по производным финансовым инструментам, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств;

• -    пересмотрены подходы к отнесению процентов по долговым

обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций [1].

Далее рассмотрим основные направления налоговой политики на 2015 год. В соответствии с ними планируется создать институт предварительного налогового контроля.

Цель данного института состоит в том, чтобы дать налогоплательщику возможность получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить.

Такой институт поможет значительно снизить налоговые риски, сыграет существенную роль в стимулировании деловой активности за счет повышения стабильности и определенности правового регулирования налогообложения, а также предоставит налогоплательщику гарантию в отношениях с налоговым органом.

Также планируется оптимизировать перечень информации, которая не относится к налоговой тайне.

Цель данного мероприятия заключается в том, чтобы дать налогоплательщику возможность получать информацию о своих контрагентах, а также повысить общий уровня прозрачности в экономике.

Во-вторых, проблемой налоговой системы РФ является нестабильность налогового законодательство – в НК РФ часто вносятся. Это приводит к путанице, усложнению процедур по уплате налогов и сборов как для налогоплательщика, так и для налоговых органов.

Для избежание данной проблемы необходимо, чтобы вносимые поправки имели четкий и ясный характер, и до налогоплательщиков доведена вся необходимая информация [2].

Далее рассмотрим проблему, связанную с соотношением прямых и косвенных налогов.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.

В России косвенные налоги занимают значительную часть в доходах бюджета. Так, например, в структуре федерального бюджета на НДС и акцизы приходится 31 %. Это усугубляет и так снизившийся уровень жизни в стране.

20,00		д —। —*—		-л—	-*—	1—*—1
15,00 10,00		u^-		— ♦ —	—•—	1—*Н	— ♦
5,00						— ■ —	— ■
0,00	■ — 2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
НДС	13,20	15,07	15,60	15,59	15,12	14,49	14,95
— ■ —Акцизы	2,17	2,54	2,95	3,11	3,58	4,14	4,06
Всего	15,37	17,61	18,54	18,71	18,71	18,63	19,01

Рисунок 1 – Доля косвенных налогов в структуре федерального бюджета

Для решения данной проблемы необходимо увеличить объем поступлений прямых налогов. Это нельзя сделать за счет увеличения ставок действующих налогов или введения новых – это ухудшит экономическую ситуацию в стране. Рассмотрим варианты решения проблемы:

• -    во-первых, это развитие производства стране, что приведет к увеличению налоговых поступлений, в частности налога на прибыль.

• -    во-вторых, это опять же улучшение налогового администрирования для минимизации налоговых потерь недобросовестными налогоплательщиками.

В продолжении темы о проблемах в налоговых системах, которые негативно сказываются на обычном населении, отметим налог на доходы физических лиц.

Пропорциональная ставка налога, действующая в РФ, не способствует сглаживаю социального неравенства. В рамках решения данной проблемы возможно стоит задуматься о введении прогрессивной шкалы для НДФЛ,