Основы формирования, становления и развития налоговой системы России в условиях модернизации экономики

На нынешнем этапе развития экономики приоритетной задачей является ее модернизация. Модернизация налоговой системы является основой для модернизации экономики в целом. Для разработки направлений модернизации налоговой системы в России определим ее особенности и недостатки на современном этапе.

Особенность оценки эффективности налоговой системы заключается в том, что налоги, с одной стороны, обеспечивают государство необходимыми средствами для проведения государственной политики, а с другой – сами выступают инструментом государственной политики.

Модернизация – это особый процесс, который затрагивает разные стороны жизни страны. В ее проведении ключевое важное значение имеет правильное совмещение ее социально-экономических, технологических и политических составляющих. Категория «модернизация» достаточно близка к категории «инноватизация», выражающей разработку и освоение инноваций во всех сферах человеческой деятельности. В связи с чем и возникла необходимость разграничить данные категории: если инноватизация это ускорение социально-экономического развития территории на основе вновь созданного («движение из настоящего в будущее»), то модернизация – это построение фундаментальных, инфраструктурных предпосылок такого развития с ориентацией на уже известные достижения науки, техники и технологий («движение из прошлого в настоящее»). В результате, модернизация, на наш взгляд, является фундаментальной основой перехода территории на инновационный путь развития, где инновации играют решающую роль в обеспечении эффективного функционирования экономической жизни страны [9].

На сегодня сущность «модернизации» широко используется в различных кругах деловой и общественной жизни общества вследствие чего имеет разную интерпретацию: как обновление, реформирование, развитие, позитивные изменения и т.д. Классическое понятие, отвечает авторским позициям, а именно под модернизацией (от греч. «moderne» – новейший) понимается совершенствование, улучшения, обновления объекта, приведение его в соответствие с новыми веяниями времени, техническими требованиями современной жизни общества, показателями качества [8].

Поясним также, что экономическую модернизацию можно подразделить на адаптивную и креативную. Первая возникает при заимствовании (адаптации/имитации) уже созданных нововведений, что связано с издержками на приобретение авторских прав, лицензий и т.п. Следующая реализуется на основе постепенного точечного создания и внедрения собственных технологических разработок. Креативная модернизация подразумевает не только большие финансовые затраты, но и высокие требования к научно-техническому потенциалу территории.

Данный тип модернизации является промежуточным этапом от заимствования к системной разработке, всеобщему освоению и превращению инноваций в один из ключевых факторов экономического роста, т.е. инноватизации. Как правило, оба типа модернизации экономики сочетаются в разных пропорциях, отражая уровень инновационного развития территории (рисунок 1) [9].

Рисунок 1. – Сущность модернизации и инноватизации экономики На наш взгляд необходимо выделить ведущие параметры механизма модернизации:

• 1)    структурная дифференциация институтов экономической системы, т. е. зарождение современных экономических институтов, выполняющих исключительно отдельную функцию и одновременно тесно взаимосвязанных и взаимодействующих между собой;

• 2)    увеличение адаптации экономической системы к кризисным ситуациям за счет использования инновационных технологий;

• 3)    деблокирование институциональных барьеров и структурная институциональная трансформация

Переход экономики России на инновационный путь развития состоит в обновлении основного капитала - замену устаревшего оборудования и технологий на современные.

Инновационное развитие требует повышение удельного веса экономики знаний, и, в целом, тех отраслей, которые являются катализаторами экономического развития. Это означает увеличение доли науки, образования, информационных технологий, биотехнологий, здравоохранения в национальной экономической системе. Модернизация и инновационное развитие неотделимы друг от друга, но их осуществление в форс-мажорных обстоятельствах требует не только жесткого государственного управления и регулирования, но и использования экономических рычагов и механизмов реализации, одним из которых может и должна стать система налогообложения. Поэтому в интересах обеспечения инновационной модернизации российской экономики необходим анализ проблем и путей совершенствования налогообложения, что имеет исключительно важное значение и актуальность.

Также существует необходимость в теоретико-методической проработке проблем налогообложения в условиях инновационной модернизации экономики как одного из ключевых механизмов стимулирования деловой и инновационной активности хозяйствующих субъектов. Это предопределило актуальность исследования проблем, противоречий и путей совершенствования налогов и налогообложения в условиях инновационной модернизации экономики, а также постановку целей и задач, логику и структуру изложения ее результатов.

Налог в условиях рыночной экономики должен быть прозрачен, иметь возвратный характер, а в идеале - быть эквивалентным. Модернизация в экономике означает усиление экономической свободы хозяйствующих субъектов, поэтому равноправные отношения в главной воспроизводственной связи «налогоплательщик – государство» необходимы [10].

На наш взгляд, сложнейшей задачей для каждого государства является создание такой системы налогообложения, которая сможет обеспечить равновесие экономического роста и социального развития государства. На практике зачастую данные векторы, экономики движутся в противоположных направлениях. Вместе с тем, одной из важнейших задач налоговой политики в современном государстве является обеспечение баланса экономических и социальных интересов.

Отметим, что развитие налоговой системы происходило в хаотичном порядке. Многочисленные поправки в законодательство зачастую вносились по несколько раз в год, вводились в действие задним числом и имели разнонаправленный характер, например, устанавливались новые налоги при одновременном снижении ставок по действующим налогам, что и продолжает зачастую происходить и по сей день.

Ведущим инструментом создания привлекательных экономических условий является выгодные налоговые законы, которые и являются тем самым показателем, по которым оценивают страну иностранные и отечественные инвесторы, с помощью которых создаётся благоприятный инвестиционный климат, привлекается капитал и развивается экономика.

К нынешним минусам стимулирования по уплате налогов в научной и инновационной сферах деятельности следует отнести:

• 1.    Меры используются выборочно и покрывают отдельные структуры инновационной деятельности.

• 2.    Отсутствует соответствие между мерами общего налогового регулирования и льготными режимами, в результате чего налоговые преференции могут утерять свое значение.

• 3.    Незначительное число льгот, применяемых на стимулирование инновационной деятельности.

• 4.    Трактование современных условий применения налоговых преференций происходит неоднозначно, что порождает двусмысленную интерпретацию возможностей их применения, а также порождает условия непостоянства и усложняет отношения бизнеса с налоговыми органами.

• 5.    Сфера налогового администрирования чрезмерно бюрократизирована.

Исходя из этого, можно с уверенностью сказать, что сегодня одним из ведущих показателей оценки государства обязано быть именно развитие законодательства о налогах, его простота и понятность, оно должно не отяжелять, а поддерживать развитие. Иными словами, мы живем во время борьбы за эффективное налоговое законодательство – в «эпоху налоговой конкуренции».

Привлекательную налоговую систему можно построить именно модернизацией законодательства, и если законодательство станет более приемлемым, то тем самым будет создан благоприятный инвестиционный климат, сразу будет отмечен рост предпринимательства в инновационной сфере в том числе, будут создаваться новые рабочие места и даже целые производства, расти экономика и благосостояние граждан [7].

Выделим ведущие факторы, влияющие на развитие налогового законодательства и на все проводимые реформы в целом [9]:

• -    высокая офшоризация экономики; высокая ставка рефинансирования – 8,25 % (ключевая ставка – 7%), (к примеру, в Евросоюзе – 0,25%), что способствует удорожанию кредитов;

• -    постоянно возрастающая налоговая нагрузка (по результатам анкетирования, проведенного Торговопромышленной палатой, за прошедший 2013 год 70% представителей бизнеса считают уровень налоговой нагрузки очень высоким, а в ежегодном обзоре международной аудиторской компании PWC отмечено, что в России общая налоговая ставка составляет 50,7%);

• -    отсутствие постоянства в налоговом законодательстве;

  - высокая коррупционная составляющая (согласно индексу восприятия коррупции среди 177-ти стран мира в 2013 году Россия находится на 127 месте);

  - сложность восприятия налогового законодательства в Российской Федерации, что заставляет предпринимателей обращаться за помощью к юристам и налоговым консультантам;

  - существование теневой экономики.

Но, невзирая на все проблемы в нашем законотворчестве, в законодательстве о налогах отмечаются тенденции к его улучшению, а именно:

• -    развивается электронный документооборот;

• -    стимулируется предпринимательской деятельности;

• -    находятся в разработке и утверждении дорожные карты и иные документы, непосредственно связанные с развитием налоговой политики и экономики в целом, что даёт возможность более четко спрогнозировать риски ведения экономической деятельности в стране.

Таким образом, если наше Российское правительство прислушается к требованию времени и приведет в соответствие налоговое законодательство, то в стране упростится ведение бизнеса, возрастёт конкурентоспособность налогового законодательства, следовательно, страна получит действенный инструмент для развития сфер экономики и сможет превратить Российскую Федерацию в «всемирный центр привлечения капитала». Чтобы повысить поступления налогов необходимо правительству предпринять ряд целенаправленные усилия по становлению налоговой культуры, степени удовлетворенности, уверенности налогоплательщиков, повышению их доверия к налоговым органам. Мощный поток инноваций обязан основываться на соответствующую научную, образовательную и социальнокультурную структуру.