Основы оптимизации налогообложения и ее необходимость

На сегодняшний день налоги являются отрицательным моментом в любом виде бизнеса, как у юридических, так и у физических лиц, так как уменьшают сумму получаемой прибыли. Напротив, государство пытается ввести организацию жесткого контроля уплаты налогов и разъяснения о том, что, налоги являются платой за цивилизованное общество. [1, с.73].

Основной причиной неуплаты налогов со стороны юридических и физических лиц является неумение самостоятельно определять виды и размеры налогов, которые оговариваются в соответствии с утвержденными законодательно-нормативными актами, действующими на территории РФ, в согласовании с органами контроля, обязанностью которых является надзор за исполнением налогового законодательства согласно НК РФ. [3, с.76].

Соответственно, в связи с этим физическим и юридическим лицам приходится искать обходные пути налогового законодательства, для уменьшения налогового бремени, которым можно дать характеристику как оптимизация налогообложения.

В оптимизацию налогообложения включаются различные мероприятия, организованные в соответствии с действующим налоговым законодательством, которые имеют возможность определения времени, места и видов деятельности, организацией и выбором оптимизированных схем уплаты налогов и взаимоотношений связанных с заключением договоров.

Основные причины, которые подтолкнули оптимизировать налогообложения имеют отражение в законодательно-нормативных актах:

например, в Конституции РФ, дается определение и рассмотрение статей в которых закреплено и рассмотрено право налогоплательщиков, связанных с использованием системы оптимизации налогов. [4, с.42].

Согласно ст.8 Конституции РФ, говорится об экономической свободе деятельности и о том, что любой налогоплательщик имеет самостоятельное право в определении вида деятельности и направлений бизнеса.

Таким образом, анализируя все вышеописанное мы можем сделать следующие выводы: что гражданин РФ имеет право работать в качестве предпринимателя индивидуально, а также как сотрудник, вне штата имеющий право заключения договоров гражданско-правовых связанных с выполнением каких-либо конкретных видов работ и услуг. [5, с.102].

Следующий момент, определяющий необходимость налогового планирования с целью налоговой оптимизации тесно связан с Конституционным Судом РФ.

Согласно постановления от 27 мая 2003 г. № 9-П КС РФ отражен и указан следующий момент: в имеющихся различных ситуациях и случаях предусмотренных законодательно-нормативными актами и постановлениями имеющих различные льготы, дающие возможность освобождения от выплат налогов или в случае предусмотренных на законодательной основе тех или иных льгот, гарантирующих снижение или освобождение от налоговых платежей, в соответствии с их применением к различным категориям налогоплательщикам, то есть законно установленные и уплаченные налоги имеют предположение уплаты той части налогов, на которые льготы не отображались, и соответственно налогоплательщики, которые воспользовались данным условием, соответственно на них налагается ответственность, связанная с неуплатой законодательно установленных налогов в соответствии с НК РФ.

Важное направление и перспективы развития оптимизации налогового института дал Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ согласно постановления от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Еще одним положительным моментом в оптимизации системы налогообложения — это внесение изменений в формулировании ст. 198 и ст. 199 Уголовного кодекса РФ. [5, с.99].

Как правило, часто понятие оптимизация налогов вызывает ассоциации с уменьшением выплат налоговых платежей в бюджет. Соответственно, в связи с этим, целью как физических, так и юридических лиц является не уменьшение выплат налогов, а увеличение прибыли -основные цели любого предприятия.

Так же налоговую оптимизацию можно определить, как выбор оптимального сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства. Иными словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств, при этом целью является не снижение отдельных налогов, а увеличение доходов налогоплательщика после уплаты налогов.

Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности. В этом плане государство сделало большой шаг на встречу, предприятиям малого бизнеса предоставив им альтернативные варианты налогообложения в виде специальных налоговых режимов, достоинством которых является в значительной степени упрощённые требования к ведению налоговой отчётности.

При этом следует отметить, что государство достаточно эффективно борется с процессом налоговой оптимизаций на предприятиях, устраняя недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.