Особенности анализа финансового состояния субъектов малого бизнеса

Малый бизнес представляет очень важную сферу российской экономики. Современная стадия развития малых предприятий продразумевает новый подход к информационной и аналитической поддержке системы управления, в котором ведущая задача нацелена на формирование оценочной системы показателей эффективности деятельности в зависимости от особенностей функционирования экономических субъектов.

Актуальным является поддержание эффективного функционирования и развитие субъектов малого бизнеса. Стабильное финансовое положение означает способность организации финансировать свою деятельность. Для получения кредитов или участия в тендерах малому бизнесу необходима комплексная и объективная информация о своем финансовом положении.

Основными особенностями проведения анализа финансового состояния субъектов малого бизнеса, по нашему мнению, выступают:

• -    исходное многообразие традиционных методов и приемов финансового анализа, требующее выделения и обоснования конкретных блоков анализа с учетом вида деятельности организации;

• -    ограниченность информационной базы анализа, формируемой по данным упрощенных форм финансовой отчетности;

• -    недостаточная разработанность методов оценки финансового состояния субъектов малого предпринимательства.

Традиционно, общее финансовое положение субъекта малого предпринимательства может оцениваться на основе следующих показателей:

• -    структуры и динамики активов и источников финансирования;

• -    ликвидности и платежеспособности;

• -    финансовой устойчивости;

• -    финансовых результатов деятельности.

Субъекты малого предпринимательства составляют отчетность в соответствии с правилами, которые соответствуют стандарту МСФО для этой области бизнеса.

При подготовке финансовой отчетности субъекты малого бизнеса определяют форму отчетности (в упрощенной или полной форме) по своему усмотрению, а также определяют, какие статьи балансового отчета и отчета о финансовых результатах должны быть детализированы, какие разъяснения по наиболее значимым показателям эффективности должны быть приведены в приложениях к основным формам отчетности (в табличной или текстовой форме) [1].

Но при видимом значительном смягчении требований к операциям формирования отчетности крайне важно, чтобы со- блюдались следующие требования к качеству информации [2]:

• -    ясность;

• -    актуальность;

• -    существенность;

• -    надежность;

• -    приоритет содержания над формой;

• -    осмотрительность;

• -    полнота;

• -    сопоставимость;

• -    своевременность.

Важным аргументом в пользу создания упрощенных стандартов для малого бизнеса стал тот факт, что отсутствие компетентности и профессиональных навыков бухгалтеров и аудиторов в этой области, необходимых для сложных расчетов, необходимых при применении полной версии МСФО, привело к значительному снижение точности финансовой отчетности малых и средних предприятий из-за ошибок и недостатка знаний об объемных и трудно читаемых переводах стандартных текстов.

Стандарт направлен на удовлетворение информационных потребностей пользователей финансовой отчетности таких предприятий, поскольку они больше заинтересованы в информации о краткосрочных денежных потоках, ликвидности и платежеспособности компании.

Для эффективного управления необходимо систематически оценивать финансовое состояние по показателям ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Основная сложность проведения анализа деятельности субъектов малого бизнеса заключается в том, что малый бизнес не имеет полной годовой финансовой отчетности, на основании которой при проведении финансового анализа хозяйствующего субъекта рассчитываются финансовые коэффициенты.

Для оценки уровня ликвидности традиционно вычисляются показатели ликвид- ности: абсолютной, критической и текущей [2].

В целях анализа финансовой устойчивости могут быть использованы следующие относительные показатели, а именно, коэффициенты [3]:

• -    обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами;

• -    обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами;

• -    маневренности собственного капитала;

• -    долгосрочного привлечения заемных средств;

• -    автономии;

• -    финансового левериджа (плечо финансового рычага);

• -    финансовой устойчивости.

Финансовое состояние малого предприятия также характеризуется финансовыми показателями. На основе отчета о финансовых результатах оценивается динамика доходов и расходов по видам, составу и структуре, чистой прибыли и рентабельности.

Поскольку финансовое положение организации характеризуется активами, обязательствами и капиталом, очевидно, что эти показатели отчетности должны быть структурированы с учетом информационных потребностей заинтересованных пользователей, а также доходов, расходов и финансовых показателей.

Касаемо возможностей анализа упрощенных форм отчетности в специальной литературе подробно описываются рассматриваемые некоторыми авторами направления и методы расчета основных экономических показателей [4].

Таким образом, формирование методики оценки финансового состояния субъектов малого предпринимательства должно иметь результатом обоснование и применение индивидуальной системы оценочных показателей в целях принятия обоснованных управленческих решений.