Особенности анализа и учета страховых организаций

Страховая организация – это организация любой организационноправовой формы, которая получила лицензию на осуществлении страховых видов деятельности. Создание и деятельность страховых организации регламентируется Федеральными Законами «О страховании» и «Об организации страхового дела в Российской Федерации» [2].

Для успешного ведения бизнеса каждая страховая организация должна постоянно владеть актуальной информацией о состоянии активов организации ее платежеспособности, рентабельности и финансовой устойчивости. Для этого страховые организации проводят различные виды анализа.

В данной статье рассмотрены основные приемы для проведения внешнего финансового анализа, внутрихозяйственного финансового анализа, а также проведения анализа внутренних факторов, которые влияют на финансовую устойчивость организации.

Внешний финансовый анализ в большей степени основывается на данных бухгалтерской финансовой отчетности, и данная отчетность у всех страховых организаций подлежит обязательной публикации. Данный анализ дает информацию об общей оценке финансового состояния компании, финансовых результатов и эта информация интересна для внешних пользователей. Внешний финансовый анализ устанавливает возможность сохранения средств, рентабельности и платежеспособности страховой организации в дальнейшей деятельности. [3] Финансовый анализ ведется на основании годовой и квартальной финансовой отчетности, которыми являются баланс (ф.№1-страховщик) и отчет о финансовых результатах (ф. №2-страховщик).

Показатели валового дохода, прибыли и рентабельности позволяют провести анализ и оценку финансовых результатов, и выявить факторы, которые воздействуют на эти показатели. Анализ необходимо проводить при сопоставлении аналогичных данных за ряд отчетных периодов.

При проведении внутрихозяйственного финансового анализа используют информацию не только из отчетности, но также берутся данные бухгалтерского учета, управленческой отчетности. При увеличении полученной информации компания может провести более детальный анализ факторов, которые определяют финансовое состояние и финансовые результаты от деятельности страховой компании в целом, а также в разрезе ее отдельных подразделений (структурных подразделений) и по направлениям деятельности. На данном этапе страховая организация проводит следующие анализы:

• -    анализ и расчет структуры страховых сборов (премий);

• -    анализ убыточности отдельных направлений и видов страховой деятельности;

• -    формирования и размещения страховых резервов;

• -    анализ структуры финансового портфеля;

• -    анализ структуры затрат на управление;

• -    анализ инвестиционной деятельности и др.[3]

Проводя данные анализы, страховая организация выявляет доли каждого вида страховой деятельности в общем объеме страховых сборов, текущих затрат по направлениям страхования в разрезе отдельных договоров; выявляется влияние каждого направления страхования на финансовую устойчивость страховой организации; анализируется структура инвестиционного дохода и расхода в разрезе объектов инвестиций; рассматривается структура постоянных и временных расходов по отдельным статьям затрат.

Большое значение в анализе работы страховой организации имеет такой вид анализа, как анализ внутренних факторов, позволяющий видеть текущею оценку финансового состоянии. Это достигается при расчете фактических финансовых показателей с нормативными.

Далее рассмотрим ведение бухгалтерского учета в страховой организации. Ведение бухгалтерского учета в страховых организациях - это сложная система, которая осуществляется в электронном виде и различных информационных системах. Первичные данные которые были получены по хозяйственным операциям ведутся отдельно по различным видам бизнеса в различных системах. Далее полученная информация преобразуется в бухгалтерскую, где собираются все данные, включая данные из всех систем и в последствии формируются проводки и увязки хозяйственных операций с бухгалтерскими счетами.

Страховые операции в бухгалтерском учете подразделяются на:

• -    операции по прямому страхованию;

• -    операции по перестрахованию, которые предполагают передачу(принятие) рисков между страховыми организациями;

• -    операции по страхованию, осуществляемые несколькими страховыми организациями [3].

Все страховые организации, как и коммерческие организации ведут бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержденной Минфина России от 21.10.2000 № 94н (в ред. от 18.06.06), а так же согласно приказу Минфина России «Об особенностях применения страховыми организациям применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово -хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» от 04.09.01 № 69н для страховых организаций введены специальные счета.

К специальным счетам относятся:

• - 22 «Выплаты по договорам страхования, перестрахования и

• сострахования», который необходим для учета страховых премий и возвращенный страховых премий;

• -    77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», который необходим для учета расчетов со страхователями и страховыми агентами по страховым премиям, выплатам и вознаграждениям;

• - 92 «Страховые премии(взносы)», который необходим для учета

страховых премий по договорам страхования, перестрахования и сострахования;

• -    95 «Страховые резервы», который необходим для учета по видам страхования иным, нежели страхования жизни, страхования резервов по

обязательному медицинскому страхованию, а также отражения доли участия перестраховщиков формировании резервов.

Но согласно Положению Банка России от 28.12.2015 N 526-П с 01 января 2017 г. страховые организации должны будут предоставлять новые утвержденные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это связано с переходом страховых организаций на новый план счетов и введением в действие новых отраслевых стандартов по ведению бухгалтерского учета в страховых организациях [2].

Подводя итог можно сказать, что при проведении финансового анализа в страховых организациях необходимо владеть различными данными для формирования полной и достоверной информации, которая должна способствовать в принятии верных решений для дальнейшего развития компании. Многое зависит от подготовленности персонала, которые проводят трудоемкую работу при сборе и систематизировании данных от менеджеров до бухгалтеров. Следовательно, в преддверии перехода страховых организаций на новые отраслевые стандарты, компании обязаны принять все меры по обучению и переквалификации сотрудников, чтобы минимизировать все риски, связанные со своевременным предоставлением финансовой отчетности в контролирующие органы, и получением достоверной информации для внутреннего пользования. И конечно же самым трудоемким и затратным будет налаживание автоматизированных систем учета.