Особенности финансов малого бизнеса

Малый бизнес во всем мире играет значительную роль. Малые предприятия ориентированы на текущую прибыль, способны оперативно реагировать на изменяющиеся экономические условия, быстро удовлетворять потребности государства, населения и других хозяйствующих субъектов в товарах и услугах. Чаще всего малый бизнес распространен в отраслях, удовлетворяющих повседневные нужды населения.

«Во многих странах малые предприятия эффективно обслуживают крупные наукоемкие, фондоемкие, энергоемкие, ресурсоемкие и трудоемкие производства. Это осуществляется на условиях подряда.

Получая от крупных предприятий конкретные, четко сформулированные задания, необходимые материально-технические ресурсы, малые предприятия быстро перестраиваются и налаживают производство и выпуск новой продукции, товаров и оказание услуг. Объединение усилий крупного и мелкого бизнеса – залог успешного развития экономики, роста материального благосостояния населения»[4, 208].

В ряде развитых стран малый бизнес играет ключевую роль в формировании ВВП. Не только удельный вес малых предприятий составляет 50-70% в общем числе предприятий, но и удельный вес продукции занимает существенную долю. К сожалению, в Российской Федерации малый бизнес все еще недостаточно развит. Его удельный вес в ВВП составляет приблизительно 20%. По сравнению с ведущими развитыми странами, такими как ФРГ, Франция, Великобритания, этот показатель очень низкий.

38.8                                            38,7                                        11,0

О Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство

■ Добыча полезных ископаемых; производство и распределение электроэнергии,газа и воды

□ Обрабатывающие производства

О Строительство

□ Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранстпортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

□ Транспорт и связь

О Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

О Другие виды деятельности

•включая микропредприятия

Рисунок 1. Число предприятий по видам экономической деятельности в 2014 г. (на конец года; в процентах) [5]

Как видно на рисунке 1, почти половина малых и средних предприятий работает в сфере обслуживания (торговле, автосервисе, бытовом обслуживании населения). В то же время крайне низкой остается доля малого и среднего бизнеса в сельском хозяйстве, строительстве, развитие которых является приоритетной задачей в современных условиях.

Малый и средний бизнес является главным локомотивом развития страны, который может обеспечить устойчивый экономический рост, увеличить поступления в бюджет государства, повышая предпринимательскую активность населения. Чтобы составить правильное представление о данном бизнесе, решить, стоит ли создавать малое предприятие, и вести грамотную экономическую деятельность, необходимо знать особенности функционирования малого бизнеса.

В 2015 году государство пересмотрело критерии отнесения к малому предпринимательству[2]. Теперь правила отнесения предприятий к малому и среднему бизнесу имеют четкие характеристики и отличия. Различия касаются среднего количества работников, доли в уставном капитале и объема выручки.

Малый и средний бизнес имеет четкие критерии причисления. Они зависят от вида хозяйствующего субъекта и условий работы. Если на предприятии работает 15 человек, то оно относится к микропредприятию. Если численность работников превышает 101, то данные коммерческие организации причисляются к среднему бизнесу. Малый бизнес же может иметь численность рабочих от 16 до 100 человек.

Что касается доли в уставном капитале, в прошлом году доля участия в нем организаций, фондов и фирм, которые не относятся к субъектам предпринимательской деятельности, составляла 25%, а сегодня лимит равен уже 49%.

Если говорить об объеме выручки, то критерии отнесения улучшились или остались прежними (если для начинающих предпринимателей они выгодны). Для микропредприятий выручка должна составлять до 120 млн. рублей в год. У среднего бизнеса – до 2 млрд., а у малого – до 800 млн. рублей в год.

В сроках перехода из малого бизнеса в крупную компанию тоже произошли изменения. Если раньше период превышения объема выручки составлял два года, то теперь, чтобы выйти на «новый уровень», лимит по выручке и количеству наемных рабочих должен превышать установленный три года подряд.

Предприятия малого бизнеса функционируют по тем же принципам, что и другие хозяйствующие субъекты. К ним относятся:

• •    материальная ответственность, имеющая выражение в наличии «наказаний», которые могут быть связаны с плохими результатами деятельности компании или с нарушением устава или законодательства;

• •    хозяйственная самостоятельность, когда предприятия сами определяют направления работы и пути извлечения прибыли;

• •    заинтересованность всех в получении прибыли фирмой: заработная плата и премии - мотивация сотрудников, доходы – предпринимателей, налоговые выплаты – государства;

• •    способность предприятия к самофинансированию, то есть окупаемость расходов за счет собственной прибыли или привлечения инвесторов;

• •    образование резервов.

К субъектам малого бизнеса относятся и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей довольно специфичны, так как в хозяйственный оборот могут вовлекаться личные доходы и накопления, а выручка может использоваться не только на ведение предпринимательской деятельности, но и на личное потребление. Популярность индивидуального предпринимательства, как формы организации хозяйственной деятельности, имеет ряд причин, среди которых: простота регистрации и документооборота и отсутствие уставного капитала.

Существует несколько источников формирования финансовых ресурсов предприятий малого и среднего бизнеса, которые подразделяются на две большие группы: внутренние и внешние. К первой группе относятся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, амортизационные отчисления, а также прочие внутренние источники формирования финансовых ресурсов, например, личные ресурсы предпринимателя, о которых говорилось ранее. Ко второй группе относятся привлеченные

(ресурсы, полученные от эмиссии ценных бумаг) и заемные (кредиты банковских и других коммерческих организаций) средства. Кроме того, к внешним источникам финансовых ресурсов относятся бюджетные трансферты (субсидии и субвенции) и бюджетные кредиты, которые предприятия должны использовать строго по целевому назначению. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей представлены в большей степени собственными ресурсами, в связи с чем можно говорить о малой доли внешних денежных поступлений.

Как и любой другой субъект хозяйственной деятельности, предприятия малого бизнеса имеют ряд особенностей, присущих только им. У таких предприятий зачастую отсутствуют долгосрочные программы производства, из-за чего им проще изменить стратегию, перестроить состав персонала. Это формирует потенциал к гибкости реагирования на быстрое изменение рынка.

Отсутствие долгосрочных планов имеет свои плюсы и минусы. О положительной стороне вопроса уже говорилось ранее, отрицательное последствие, в виде неопределенности в пути дальнейшего развития, может повлечь значительные убытки и даже послужить причиной банкротства предприятия.

Поскольку малому бизнесу присуща простота организации, решения по большинству вопросов оперативно принимаются небольшим количеством учредителей. С одной стороны, это избавляет от многих проблем в виде споров, конфликтов и откладывания решений на более поздний срок. С другой стороны, если личностные и профессиональные качества руководителей не соответствуют определенным стандартам, это может только навредить предприятию. Последнее особенно неизбежно в тех случаях, когда экономят на высококвалифицированных кадрах из-за высокой доли затрат на оплату их труда. В тоже время, в отличие от крупных корпораций, в малых предприятиях гораздо проще контролировать качество выполнения работ из-за небольшого количества сотрудников.

Легкость, с которой предприятия перестраиваются на новый лад, открывает возможности для развития в совершенно новых направлениях, играя роль инноватора в мире бизнеса. Это еще одна причина, почему во многих странах осуществляется государственная поддержка малого бизнеса.

Для реализации целей, поставленных в Законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», предусматриваются специальные меры[1]. Например, формирование инфраструктуры развития и поддержки субъектов малого предпринимательства, определение перспективных направлений и видов их деятельности и обеспечение финансовой поддержки со стороны государства. Введение специальных налоговых режимов, упрощенных форм налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам. Кроме того, предполагается упрощение порядка составления форм ведомственного статистического наблюдения, системы ведения бухгалтерской отчетности для отдельных видов деятельности.

В ходе реализации государственных и муниципальных программ для предприятий малого бизнеса устанавливаются льготные арендные ставки при заключении договоров аренды федерального, регионального и местного имущества, не говоря уже о расширенном доступе к государственным закупкам, где обязательная квота в 20% с 2009 года распространяется не только на государство, но и на муниципальных заказчиков.

Однако в СМИ сейчас можно встретить сообщения о сокращении расходов на 40%. По словам Максима Паршина, директора департамента развития малого и среднего предпринимательства и конкуренции Минэкономразвития (МЭР), «объем финансирования в рамках программы составит около 11 миллиардов рублей. Она предусматривает субсидирование различных затрат (например, приобретение в лизинг оборудования), предоставление грантов, создание объектов инфраструктуры, поддержку социального предпринимательства». Данная программа включает в себя восемь блоков, которые предусматривают создание рыночных ниш для малых предприятий, стимулирование развития технологий, повышение доступности финансирования и другие условия. Кроме того, заметную роль должна сыграть созданная в 2015 году Федеральная корпорация по развитию МСП. Данные изменения, безусловно, найдут свое отражение в экономике страны, но судить о положительных и отрицательных моментах этой программы можно будет только спустя некоторое время.

Перейдем к более подробному рассмотрению режимов льготного налогообложения, так как данный аспект имеет большое влияние на формирование финансовых ресурсов малых предприятий. Помимо общего режима налогообложения, введены четыре налоговых режима для облегчения взаимодействия с налоговой службой малого предпринимательства.

Упрощенная система налогообложения (УСН) заменяет три налога (налог на прибыль, налог на имущество и НДС). Перейти можно при условии, что выручка составляет меньше 60 млн. руб., численность сотрудников меньше 100 человек, а остаточная стоимость составляет меньше 100 млн. руб. Для организаций существуют отдельные, дополнительные, условия: доля участия других организаций не превышает 25%, отсутствие филиалов и/или представительств. Согласно ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Ставка уплаты с доходов составляет 6%, а с доходов, уменьшенных на величину расходов, - 15%.

При выборе единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) малые предприятия, занятые только в сфере сельского хозяйства, платят всего 6% разницы между доходами и расходами. При нем, как и при УСН, отчетным периодом считается календарный год, а налоговая декларация представляется по итогам календарного года.

Патентная система (ПСН) заключается в оплате стоимости патента на срок не более одного года, которая зависит от рода деятельности. В свою очередь, там ставка налогообложения взимается с потенциально возможного к получению годового дохода и составляет 6%. Налоговая декларация здесь не предоставляется.

Последняя система - это единый налог на вмененный доход (ЕНВД), где ставка составляет 15% от вмененного дохода, налоговый период равняется одному кварталу, а налоговая декларация представляется по итогам квартала.

В зависимости от особенностей отдельной организации применяются различные системы налогообложения, и предприниматель сам выбирает, стоит ли переходить на специальную систему или оставаться на общей.

В условиях финансового кризиса весьма актуальной является проблема повышения финансовой устойчивости предприятий малого и среднего бизнеса.

«Внешним проявлением финансовой устойчивости организации выступает ее платежеспособность - способность своевременно и в полном объеме выполнить платежные обязательства. Оценка платежеспособности делается на определенную дату. Она подтверждается прежде всего наличием у организации готовых средств платежа - денежных средств, а также краткосрочных финансовых вложений» [6].

Таким образом, в данной статье были рассмотрены особенности функционирования малого бизнеса, определены основные моменты формирования финансовых ресурсов организаций и их принципов, указаны меры государственной поддержки малого и среднего предпринимательства и описаны основные отличия специальных систем налогообложения.

Развитие малого бизнеса в Российской Федерации способно успешно решить ключевые проблемы экономики, обеспечить постоянный рост производства и торговли, становление среднего класса, который является основой устойчивого развития общества. Кроме того, малый бизнес способен увеличить платежи в бюджет за счет повышения предпринимательской активности в своем секторе. Он также создаст рабочие места, тем самым стимулируя общественный спрос, а соответственно и увеличивая расходы населения, что повлечет за собой развитие и правильное функционирование рынка товаров и услуг.