Особенности финансов торговой организации

Финансы торговой организации являются самостоятельной экономической категорий и занимают особую роль в системе экономики страны. Финансовое состояние организации показывает её конкурентоспособность и потенциал в сотрудничестве, в итоге - положение на финансовом рынке. Поэтому эта тема является актуальной.

Финансы возникают в определенных социально-экономических условиях. К основным из них можно отнести:

• -    возникновение и укрепление государства как выразителя интересов всего общества;

• -    образование и признание права собственности на производимые и покупаемые продукты и услуги, а также на землю и другие природные ресурсы;

• -    сложившаяся система правовых норм, регулирующих имущественные отношения;

• -    создание социальной структуры, появление разнородных групп населения, различающихся по своей материальной обеспеченности и по своим интересам.

Общей предпосылкой образования всех перечисленных условий является высокий уровень производства, повышение его эффективности, рост доходов населения, определенный культурный уровень общества.

Именно доходы являются основой финансов как экономического явления. Как раз сфера денежных доходов и отделяет финансы от необъятного мира денежных отношений. В понятии дохода воплощаются экономические признаки, так как непосредственно доход и обеспечивает реализацию любого вида потребностей всех субъектов экономической деятельности. Поэтому хозяйствующий субъект всегда является владельцем дохода, который и позволяет принимать определенные и самостоятельные решения в хозяйственной жизни. А распределение и использование денежного дохода позволяет ему реализовывать потребности и интересы.

Доходы можно классифицировать по трем основным стадиям движения:

• -    первичное распределение (первичные доходы). Первичные доходы торговых организаций образуются в результате распределения выручки от реализации товаров. Далее торговые организации получив денежные средства, распределяют их в соответствии со своими затратами, что включает в себя текущие материальные затраты, амортизация оборудования, заработная плата работников и т.д. Оставшиеся средства (часть выручки) непосредственно образуют прибыль;

• -    перераспределение (вторичные производные доходы). Данная стадия заключается в расходах по налогам, за исключением косвенных (НДС),

страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, платежи в благотворительные фонды, страховые и т.д.;

• -    конечное использование (конечные доходы). На этой последней стадии осуществляется непосредственно реализация доходов. Часть доходов в торговых организациях используется на закупку товаров, а часть непосредственно вкладывается либо в дальнейшее развитие, либо в накопления, например, приобретение ценных бумаг и др.

Таким образом, финансы порождают формирование, распределение, перераспределение и конечное использование денежных доходов.

На основании вышесказанного сделаем вывод, что финансы торговой организации представляют собой совокупность денежных отношений, которые складываются в процессе формирования, распределения и использования ее доходов.

В зависимости от формы предприятия его финансы функционируют по-разному. Положение предприятия зависит от различных особенностей законодательства на формирование уставного, добавочного и резервного капиталов, порядок налогообложения, формы и методы финансового контроля.

Для различных предприятий минимальный размер уставного капитала организации регулируется законодательством. Например, для ОАО он равен 1000МРОТ (минимальный размер оплаты труда), для ЗАО-100МРОТ, а для ООО - 10000 руб. В свою очередь, резервный капитал предусматривает наличие резервного фонда, который создается в размере, предусмотренном уставом акционерного общества, и оно должно быть не менее 5% его уставного капитала.

Активы торгового предприятия формируются за счет инвестируемого в них капитала, а также засчёт запасов товаров в магазинах. В связи с этим можно выделить собственный и заемный капитал. Собственный капитал представляет собой финансовые средства хозяйствующего субъекта, которые принадлежат ему на правах собственности. Заемный капитал - это финансовые средства, которые привлекает торговое предприятие для формирования определенной части активов с условием вернуть их заимодателю в определенные обговоренные сроки.

Все эти составные части капитала имеет как свои положительные, так и отрицательные стороны. Преимуществами собственного капитала является простота привлечения, т.е. все решения принимаются собственником или учредителем, снижение риска банкротства. Недостатком считается ограниченность в расширении хозяйственной деятельности из-за ограниченного объема привлечения. Для заемного капитала же наоборот, есть возможность увеличить потенциал и расширить хозяйственную деятельность благодаря широкой возможности привлечения. В настоящее время чаще всего используют заменый капитал, то есть краткосрочные кредиты.

Большинство организаций и предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность, могут иметь и такой источник финансирования, как субвенции, субсидии и бюджетные кредиты, которые необходимо использовать строго по их целевому назначению.

Любая экономическая организация начинается с формирования основных и оборотных средств. Источниками могут быть: взносы членов кооператива, финансовые ресурсы, кредит, бюджетные средства.

Важная особенность финансов торговли заключается в экономии издержек. Финансовое состояние торгового предприятия зависит от приемлемого размера издержек обращения и времени реализации товаров покупателям, отсюда вытекает важный финансовый показатель деятельности торгового предприятия - скорость обращения средств. Под этим понимается промежуток времени от закупки товара предприятием до его продажи покупателю. Торговля должна с приемлемыми издержками и в короткий срок реализовать товар покупателю.

К особенностям организации финансов относят также характер производства, т.е. технологические особенности производства, длительность производственного цикла, зависимость производства от природных или климатических условий.

Различная фондоёмкость и материалоемкость видов производства определяет расходы на производство и реализацию продукции.

Финансы торговой организации включают в себя:

• -    внутренние денежные отношения, возникающие при формировании начального капитала, формирующегося из вкладов учредителей, распределении расходов и доходов между торговыми точками, оплате труда персонала, осуществлении развития организации, выплате дивидендов;

• -    внешние денежные отношения, возникающие при взаимодействии с другими организациями, например, при закупке товаров или физическими лицами, по продаже товара конечному потребителю, а также с государственными органами.

В целом, все эти отношения носят многосторонний характер и образуют совокупную систему денежных отношений торговой организации.

Торговые организации находится на пересечении денежных интересов всех участников экономики. Эти интересы совмещаются, увязываются в процессе формирования, распределения и использования доходов торговой организации. На стадии формирования денежных доходов торговой организации балансируются ее денежные отношения с другими хозяйствующими лицами - поставщиками товара, материалов и оборудования, компаниями или физическими лицами, которые являются потребителями товаров, между подразделениями торговой организации (например, если это сеть магазинов) в меру их участия в создании и реализации товара.

Таким образом, приобретение товаров, материалов и оборудования, оплата труда сотрудников, продажа товаров, расчеты с налоговыми государственными органами и государственными внебюджетными фондами, привлечение финансовых ресурсов связаны с движением денежных средств по счетам торговой организации. Основы этого движения составляют конечно же доходы. Отсутствие доходов или их недостаточность не позволяют своевременно осуществлять эти расходы, нарушает работу торговой организации и наносит существенный ущерб из-за необходимости уплаты штрафов за невыполнение обязательств и ухудшения репутации.

На стадии распределения денежных доходов приоритетна увязка денежных отношений торговой организации с ее персоналом, учредителями, государственной финансовой системой. Она направлена на оптимизацию пропорций этого распределения, обеспечение экономического развития. На стадии использования денежных доходов контролируется степень соблюдения принятых финансовых решений и оценивается их реальная эффективность. Для этого применяется система финансовых показателей, с помощью которых осуществляются мониторинг и корректировка коммерческой деятельности торговой организации.

Ну и конечно отметим про управление денежными потоками в торговых организациях. На практике для эффективного управления денежными потоками торговой организации разрабатываются и утверждаются специальные бюджеты и планы, строятся графики платежей, схемы и этапы прохождения заявок на оплату счетов поставщиков и выполнение прочих обязательств компании. В последнее время особенно эффективной становится система сбалансированных показателей, которая позволяет не только отслеживать финансовые потоки, но и следить за общим финансовым состоянием торговой организации.

В заключение отметим, что грамотное управление финансами в торговых организациях имеет важнейшее значение, не только для поддержания сбалансированной работы, но и дальнейшее развитие. Сюда относится и спланированные отношения с поставщиками и конечно же разработка и предоставление различных программ для конечных покупателей, например, система скидок, подарков, накопительных баллов и т.д., что можно наблюдать в настоящее время в большом количестве торговых сетей.