Особенности финансового планирования и виды финансовых планов в бюджетных организациях

Financial Planning, Budget Planning, System, Budget, Budgeting

Бюджетное учреждение – «некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах»1.

Эффективное управление финансами бюджетного учреждения становится возможным только при планировании всех финансовых потоков, отношений и процессов учреждения.

Планирование       бюджетного       учреждения       является внутриорганизационным и не обладает признаками директивности. Основная цель внутриорганизационного финансового планирования – обеспечить оптимальные возможности для успешной хозяйственной деятельности, получить необходимые для этого финансовые средства. Планирование подразумевает, с одной стороны, предотвращение ошибочных действий в области финансов, с другой – уменьшение числа неиспользованных возможностей.

Таким образом, под финансовым планированием подразумевается процесс разработки системы финансовых планов бюджетного учреждения и нормативных (плановых) показателей по обеспечению полноценного развития и поддержания хозяйственной и финансовой деятельности учреждения необходимым объемом ресурсов. Грамотное финансовое планирование приводит к увеличению эффективности финансовой деятельности учреждения2.

Рассмотрим основные задачи финансового планирования:

• -    обеспечить необходимые финансовые ресурсы производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

• -    оценить степень рационального использования финансовых ресурсов;

• -    установить рациональные финансовые отношения с бюджетом, банками и контрагентами;

• -    соблюсти интересы акционеров и других инвесторов;

• -    контролировать финансовое состояние и платежеспособность организации.

Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно обеспечивает:

• -    воплощение выработанных стратегических целей в форму конкретных финансовых показателей;

• -    предоставление возможности определять жизнеспособность финансовых проектов;

• -    обеспечение инструментов получения внешнего финансирования.

Планирование следует связывать, с одной стороны, с процессом предотвращения ошибочных действий в сфере финансов, с другой - с процессом уменьшения количества использованных возможностей.

Итак, процесс финансового планирования воздействует на все аспекты деятельности бюджетной организации путем выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и тем самым приводит к рациональному использованию таких ресурсов как трудовые, материальные и денежные.

Исходя из целей, которые стоят перед финансовым планированием в бюджетной организации, следует отметить, что это данный процесс является сложным, включающим в себя несколько этапов.

Первый этап подразумевает проведение анализа финансовых показателей деятельности бюджетного учреждения за предыдущий период на основе оценки наиболее важных финансовых документов. К числу таких документов относятся – отчет о движении финансовых средств, отчет об убытках и прибылях и бухгалтерский баланс3.

Некоммерческим учреждениям (например, школам и больницам) необходимо составлять финансовые планы. Такой финансовый план называется «смета». Смета расходов составляется, если имеются бюджетные средства, а смета доходов и расходов – если имеются прочие поступления. При этом внебюджетные поступления будут отражаться в первую очередь. Основное внимание должно быть уделено следующим показателям:

• -    размер полученной прибыли;

• -    осуществленные затраты;

• -    объемы реализации⁴.

Проведенный в ходе планирование анализ позволяет дать оценку финансовым результатам деятельности организации и определить проблемы, которые стоят перед ней.

Второй этап подразумевает процесс разработки финансовой политики и стратегии бюджетного учреждения по всем основным направлениям его деятельности. На этом этапе должны быть составлены основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам. Затем эти документы должны быть включены в структуру бизнес-плана (если в учреждении разрабатывается бизнес-план)5.

В ходе третьего этапа следует уточнить и конкретизировать основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.

В рамках четвертого этапа производится состыковка показателей финансовых планов с рядом производственных, коммерческих, инвестиционных, строительных или других планов и программ, которые разрабатываются в организации.

Пятый этап характеризуется оперативным финансовым планированием, осуществляемым путем разработки оперативного финансового плана.

Под планированием подразумевается осуществление текущей деятельности учреждения (финансовой, коммерческой, производственной), влияющей на конечный финансовый результат деятельности учреждения.

Финансовое планирование в учреждении завершается проведением анализа и контролем над выполнением финансового плана. Этот этап включает в себя определение фактического конечного финансового результата деятельности бюджетного учреждения, сопоставление с плановыми показателями, обнаружение причин отклонений от плановых показателей, а также разработку мер и мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов6.

Финансовое планирование в бюджетной организации включает в себя три основные подсистемы:

• -    подсистема перспективного финансового планирования;

• -    подсистема текущего финансового планирования;

• -    подсистема оперативного финансового планирования.

Каждая из этих подсистем характеризуется определенными формами разрабатываемых финансовых планов и четкими границами периода, на который эти планы разрабатываются.

Все подсистемы финансового планирования следует рассматривать во взаимосвязи и осуществлять в определенной последовательности. Исходный этап планирования – это процесс прогнозирования основных направлений финансовой деятельности бюджетной организации, осуществляемый в процессе перспективного планирования. На данном этапе следует определить задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь базу для разработки оперативных финансовых планов следует сформировать именно на этапе текущего финансового планирования.

Существенное отличие бюджетного учреждения от всех других учреждений заключается в ведении уставной деятельности за счет целевых средств граждан и организаций или за счет членских взносов участников. Этим обусловливается нерегулярность и непредсказуемость поступлений финансовых средств.

Наряду с этим, бюджетное учреждение для достижения своей уставной цели может реализовывать разные проекты и программы.

Как известно, финансовый план является документом, в котором следует отражать притоки и оттоки финансовых средств. Поскольку уставная деятельность бюджетных организаций не подразумевает получение дохода, то финансовый план – это основной документ, который регламентирует поступление и использование денежных средств в бюджетной организации. Финансовый план может быть выражен в любой форме – в форме баланса, сметы или бюджета. Независимо от формы, в финансовом плане должны раскрываться объемы, структура и состав финансовых ресурсов на соответствующий период времени.

В доходной части финансового плана отражаются все возможные имеющиеся и предполагаемые источники финансирования учреждения, включая финансовые возможности самого учреждения (к примеру, доходы от коммерческой деятельности).

В ходе составления финансового плана необходимо соблюдать балансовый принцип финансового планирования, который предполагает равенство доходов и расходов. По этой причине следует учитывать особенности характера расходов, которые направляются на конкретную программу или проект, например, есть затраты, носящие переменный характер, и их величина меняются пропорционально масштабам осуществляемой деятельности. Но существуют и фиксированные затраты, размер которых неизменен и не зависит от масштаба осуществляемой деятельности. Однако могут допускаться и такие затраты, которые являются частично фиксированными и частично переменными (например, коммунальные услуги, услуги связи и т. д.).

Таким образом, финансовое планирование как функция управления охватывает весь комплекс мероприятий по выработке и реализации плановых заданий.