Особенности финансового планирования на предприятиях газораспределительной отрасли (на примере ОАО «Гулькевичирайгаз»)

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта. Он влияет на всю экономику предприятия. В планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, в итоге достигается материальнофинансовая сбалансированность. Статьи финансового плана увязаны со всеми показателями работы предприятия и основными разделами предпринимательского плана: производством продукции, услуг, научнотехническим развитием, капитальным строительством, материальнотехническим обеспечением, прибыли, экономическим стимулированием, кадровой политикой. Финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством выбора объектов финансирования и способствует рациональному использованию всех видов ресурсов предприятия. [2]

Важной задачей в области управления финансами предприятия является задача бюджетирования, или формирования комплексного финансового плана.

Финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором из них оптимальных по заданным критериям: прибыли, поступлений денежных средств, структуры баланса и т. д. Определяет показатели, которые будут использоваться при оценке деятельности.

Обсуждает возможные изменения в планах, связанных с новой ситуацией. Корректирует планы, с учетом предложенных поправок.

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов, которые классифицируются по срокам на: краткосрочные (год, квартал); долгосрочные, связанные с капитальными вложениями (составляются на более длительный период).

Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения функционирования предприятия. [3]

Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития.

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная система управления финансами, способная обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия.

Система финансового планирования на предприятии ОАО «Гулькевичирайгаз» включает:

• 1.    систему бюджетного планирования деятельности

• 2.    систему сводного   бюджетного   планирования

структурных подразделений;

деятельности предприятия

В целях  организации  бюджетного  планирования  деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

• 1.   бюджет фонда оплаты труда;

• 2.   бюджет материальных затрат, составляемый на

• 3.   бюджет потребления энергии;

• 4.   бюджет амортизации;

• 5.   бюджет прочих (командировочных, транспортных и

• др.) расходов;

• 6.    бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемы на основании графика платежей;

• 7.    налоговый бюджет.

основании норм расхода сырья, материалов  и  объема производственной программы структурных подразделений;

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб основана на принципе, когда бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному подразделению разрабатываются ежемесячно.

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы).

К материальным затратам относятся:

• •    расходы на приобретение сырья и (или) материалов;

• •    расходы    на    приобретение    инструментов,

приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

• •    расходы на приобретение, выработку и передачу топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

• •    расходы на приобретение работ и услуг производственного характера.

Система финансового планирования на предприятии включает систему составления бюджетов отдельных подразделений предприятия и систему сводного бюджета деятельности всего предприятия.

В настоящее время предприятие ОАО «Гулькевичирайгаз» использует два метода определения плановой выручки: метод прямого счета и расчетный. При планировании затрат используют такие методы, как: сметный, сводный, калькуляционный, метод бюджетирования. [1] Сводные данные планового бюджета на 2014 год приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Сводный бюджет ОАО «Гулькевичирайгаз», тыс. руб.

Показатель	2014 г
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от реализации продукции (услуг)	105979,00
Услуги в рамках работы в системе единого оператора по транспортировке природного газа:	56910,00
сдача г/п в аренду	10098,00
услуги по ТО г/п	46812,00
справочно: применение дополнительных налоговых платежей, возникающих от введения спецнадбавки	0,00
транспортировка газа по газопроводу-отводу	0,00
Реализация сжиженного газа:	0,00
реализация балансового газа	0,00
реализация коммерческого газа	0,00
Прочая деятельность	49069,00
Себестоимость реализованной продукции (услуг)	82937,00
Материальные расходы	9601,00
Расходы на оплату труда	43042,00
Расходы на отчисления в фонды и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (НС)	13251,00
Амортизация	9272,00

"Экономика и социум" №4(13) 2014 750

Прочие расходы	7771,00
Валовая прибыль	23042,00
Коммерческие расходы	0,00
Управленческие расходы	33469,00
Материальные расходы	2947,00
Расходы на оплату труда	19,598
Расходы на отчисления в фонды и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (НС)	6042,00
Амортизация	845,00
Прочие расходы	4037,00
Прибыль (убыток) от продаж	-10427,00
Прочие доходы и расходы	-3913,00
Прочие доходы	314,00
Прочие расходы	4227,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	-14340,00
Отложенные налоговые активы	1559,80
Отложенные налоговые обязательства	0,00
Налог на прибыль	0,00
Расчетный налог на прибыль (за период)	0,00
Корректировочная сумма по налогу на прибыль за
Единый налог на вмененный доход	0,00
Прочие расходы за счет прибыли	0,00
Чистая прибыль (убыток)	-12780,20
Справочно: спецнадбавка к использованию	0,00
Справочно: постоянные налоговые обязательства (активы)	1308,20
Справочно: чистая прибыль за вычетом спецнадбавки	-12780,20

ОАО «Гулькевичирайгаз», как и еще 37 Гор(рай)газов входит в систему единого оператора ОАО «Газпром газораспределение Краснодар», которое является управляющей компанией. Также, ОАО «Газпром газораспределение Краснодар» является и газораспределительной организацией на территории Краснодарского края, основная деятельность которой - транспортировка природного газа. Данный вид деятельности является регулируемым видом деятельности, т.к. тарифы на транспортировку устанавливаются государством.

Соответственно, так как техническое обслуживание газораспределительной системы является одной из основной затратной частью при осуществлении деятельности по транспортировке природного газа, то и деятельность нашего Общества в рамках договора на техническое обслуживание (техническую эксплуатацию), косвенным образом, является также регулируемым видом деятельности. Поэтому данный фактор не позволяет в свободном режиме увеличивать стоимость услуг на техническую эксплуатацию, так как целиком и полностью зависит от утвержденного тарифа по транспортировке.

При этом объем регламентных работ на техническую эксплуатацию никак не ставится в зависимость от утвержденного государством тарифа на транспортировку, т.е. с целью обеспечения бесперебойной и безаварийной транспортировки природного газа потребителям Краснодарского края должен выполняться весь комплекс регламентных работ по технической эксплуатации в соответствии с Правилами безопасности систем газораспределения и газопотребления ПБ 12-529-03, утвержденных Постановлением Госгортехнадзора России от 18.03.2003 г. № 9.

Таким образом, экономический фактор, не позволяющий в свободном режиме увеличивать стоимость услуг на техническую эксплуатацию, так как целиком и полностью зависит от утвержденного тарифа по транспортировке и фактор, обязывающий в полном объеме выполнять весь комплекс регламентных работ по технической эксплуатации для обеспечения бесперебойной и безаварийной транспортировки природного газа потребителям Краснодарского края, послужили превышению затрат над суммой выручки в период деятельности в рамках договора на техническую эксплуатацию за 2014 год. Это обусловило сумму полученного убытка.

Планирование собственных доходов и расходов предприятия позволяет решить такие задачи как : анализ финансового и экономического состояния предприятия; анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью определения наиболее выгодных ее видов, управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, затратами, достижения максимума прибыли предприятия.