Особенности формирования и учёта капитала коммерческих банков Узбекистана

Основные изменения в банковском секторе Республики Узбекистан были связаны с созданием двухуровневой банковской системы, подписанием Базельского соглашения, переходом коммерческих банков на международные стандарты финансовой отчётности, принятием экономических нормативов, применяемых в международной банковской практике. Наряду с этим, повышенный интерес принимает изучение и обзор в теории и на практике аспектов правомерности формирования уставного капитала коммерческих банков, принцип их плодотворного функционирования, экономическая стабильность, высокий показатель ликвидности финансовых операций в переходной экономике.

Экономический кризис 90-х годов значительно пошатнул фундаментальные принципы банковской деятельности, остро обозначив потребность результативного управления развитием капитализации коммерческих банков, их стабильности и покупательной способности. Отправной точкой этого процесса и является показатель уставного капитала и его воздействия на финансовую устойчивость банка. Основными на сегодняшний день наиболее актуальными проблемами выступают:

• -    установление особого места и роли уставного капитала в обеспечении продуктивной, устойчивой деятельности банков;

• -    определение источников, выявляющих достаточность капитала коммерческих банков на настоящем этапе их формирования;

• -    создание общей системы регулирования банковской деятельности с применением таких показателей как достаточность собственного капитала и абсолютный размер капитала коммерческого банка;

• - способ действительного повышения размера собственного капитала коммерческих банков - как гаранта безопасности и устойчивости банковской сферы.

Исходя из вышеизложенного, можно констатировать, что изучение закономерностей формирования и учёта уставного капитала банка, его воздействие на улучшение качества и широкого спектра услуг, оказываемых банком, увеличение взаимодоверия населения к банковской системе Узбекистана имеет весомую научную, теоретическую и практическую заинтересованность.

Уставный капитал является главным источником формирования собственных средств и представляет собой совокупность первоначальных вложений в пред- приятие его собственниками. Экономическая и практическая роль создания уставного капитала заключается в возможности оперативного привлечения финансовых средств, необходимых как для начала, так и для продолжения реальной хозяйственной деятельности. Юридическое значение уставного капитала состоит прежде всего в том, что его размер определяет пределы минимальной имущественной ответственности хозяйствующего субъекта по своим обязательствам. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

Банк должен обладать определенным размером собственных средств – капиталом для выполнения своих функций, для обеспечения обязательств и защиты от непредвиденных потерь. В процессе своей деятельности капитал расходуется, поэтому для поддержания его на установленном уровне капитал необходимо постоянно пополнять.

Коммерческие банки представляют собой предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли исключительно в денежно-финансовой сфере, выполняя посредническую роль в перемещении денежного и ссудного капитала от владельцев к заемщикам.

Формирование уставного капитала происходит на стадии государственной регистрации банка.

Уставный капитал – это часть собственного капитала банка, представляющая собой совокупность материальных активов и денежных средств, предоставленных учредителями в постоянное распоряжение банка.

Согласно закону Республики Узбекистан от 5 ноября 2019 года ЗРУ№-580 «О банках и банковской деятельности» кредитные организации подлежат государственной регистрации, как и все юридические лица, в соответствии с законодательством, однако решение о государственной регистрации кредитной организации принимает Центральный Банк Республики Узбекистан.

Уставный капитал учрежденной кредитной организации в форме акционерного общества представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенной между его акционерами.

Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в учредительных документах кредитной организации; уставе и учредительном договоре.

При этом необходимо учесть, что для кредитных организаций минимальный размер уставного капитала регулируется банковским законодательством и нормативными документами Центрального банка Республики Узбекистан.

Принято Постановление Президента от 12.09.2017 г. № ПП–3270 «О мерах по дальнейшему развитию и повышению устойчивости банковской системы республики».

По документу с 1 октября 2017 года устанавливаются следующие минимальные размеры уставного капитала (фонда) для вновь создаваемых:

– коммерческих банков – 100 млрд. су-мов (ранее в эквиваленте 10 млн. евро – для банков и в эквиваленте 5 млн. евро – для частных банков);

– микрокредитных организаций – 2 млрд. сумов (с 1.01.2012 г. составляет в эквиваленте 100 тыс. евро);

– ломбардов – 500 млн. сумов (определяется исходя из минимальных размеров, установленных для соответствующей организационно-правовой формы юрлица).

Указанные субъекты обязаны были привести свои уставные фонды до вновь утвержденных минимальных требований до 1 января 2019 года. Ранее сформированные в иностранной валюте уставные капиталы Национального банка Узбекистана и банка «Асака» были переведены в сумы.

Согласно Указу Президента от 2.09.2017 г. № УП-5177 минимальные требования к уставным капиталам обществ определяются только в национальной валюте.

Кроме того, в ноябре 2019 года обсуждены законы, которыми предусмотрено внесение изменений и дополнений в зако- ны «О валютном регулировании», «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности» и другие, касающиеся капитала коммерческих банков.

В частности, закон «О внесении изменений и дополнений в закон Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» ЗРУ№-580 от 5 ноября 2019 года состоит из 12 глав и 83 статей. Согласно закона минимальный размер уставного капитала банков для занятия банковской деятельностью составляет 100 млрд. сумов. Документом совершенствуется порядок дачи предварительного разрешения на создание банка, покупки банковских акций без разрешения Центрального банка. Также предусмотрены меры по предупреждению коррупции и конфликта интересов, обеспечению соблюдения правил этического поведения сотрудников банка.

Закон «О внесении изменений и дополнений в закон Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» ЗРУ№-582 от 11 ноября 2019 года, состоящий из 11 глав и 72 статей, регулирует полномочия Центрального банка. Законом предусмотрено увеличение уставного капитала данного учреждения с действующих 2 млрд. сумов до 1 триллиона сумов, совершенствуется порядок проведения аудита. В частности, устанавливается проведение внутреннего и внешнего аудита деятельности Центрального банка. Внутренний аудит проводится соответствующей службой один раз в году, а внешний аудит - ежегодно независимыми аудиторскими организациями в соответствии с международными стандартами.

Правовые нормы учреждения и организации коммерческих банков регламентируются банковским законодательством, законодательными актами, определяющими организационно-правовые формы предприятий и общие положения о предпринимательской деятельности, а также банковскими нормативными документами.

Каждый коммерческий банк обладает обособленным имуществом: зданиями, сооружениями, оборудованием, инвентарем, уставным и другими фондами и средствами, принадлежащими банку на правах соб- ственности. Уставный фонд банка образуется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций банка, если банк создается как акционерное общество.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства.

Банк как акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью заинтересован в увеличении уставного капитала. Эта заинтересованность в последнее время возрастает в связи с переходом узбекских кредитных организаций с 1 января 2021 года на составление отчетности по МСФО. Законодательством предусмотрены различные источники увеличения уставного капитала банков.

Уставный капитал банка может быть увеличен путем размещения дополнительных акций.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку. Увеличение уставного капитала общества может осуществляться:

• -    за счет имущества общества;

• -    за счет дополнительных вкладов участников общества;

• -    за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено его уставом.

Уставный (акционерный) капитал может быть увеличен за счет собственных средств банка путем трансформации их в акции или паи. Этот процесс называется капитализацией.

В качестве источников капитализации по решению акционеров или пайщиков могут быть использованы резервные фонды и фонды экономического стимулирования, выручка от первичной продажи акций сверх номинальной стоимости, средства от переоценки основных фондов, нераспределенная прибыль и др.

В практической деятельности банков и при теоретических исследованиях широко используется понятие “достаточность банковского капитала”. Этот показатель находится во взаимозависимости от суммы размещенных активов и привлеченных ре- сурсов. Капитал является одним из источников осуществления кредитных операций и гарантом возврата привлеченных ресурсов.

Собственный капитал в составе ресурсов банка составляет малую величину, как правило, не более 10%. В то же время в банках стран с развитыми рыночными отношениями доля собственных средств в составе ресурсов выше и составляет 1520%, что позволяет обеспечивать достаточную стабильность функционирования банков и их устойчивость.

Особенностью отражения в бухгалтерском учете баланса банка операций по формированию уставного капитала является то, что формирование происходит в два этапа: в период проведения подписки, которая начинается после регистрации проспекта эмиссии банка, и после ее завершения и регистрации отчета об итогах выпуска.

Следующий способ пополнения уставного капитала банка заключается в капитализации прочих собственных средств банка, с распределением соответствующего количества акций среди акционеров.

На капитализацию могут быть направлены:

• -    средства резервного фонда (балансовый счет "Резервный фонд"), сформированного в установленном порядке. При этом размер резервного фонда не должен снижаться до величины менее 15% фактически оплаченного уставного капитала;

• -    средства, полученные кредитной организацией от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости (отдельный лицевой счет балансового счета "Эмиссионный доход") и некапитализированные кредитовые остатки балансового счета по учету курсовых разниц по переоценке собственных средств в иностранной валюте, учитываемые на отдельном лицевом счете "Дополнительные собственные средства" балансового счета "Другие фонды";

• - средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства переоценки находящихся на балансе кредитной организации основных средств, и

• отраженной на счете "Прирост стоимости имущества при переоценке".

Для формирования и расширения своего уставного капитала акционерные коммерческие банки прибегают к выпуску собственных ценных бумаг - акций. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства по выпускаемым ценным бумагам перед владельцами этих бумаг. Акционеры не вправе требовать от банка возврата вклада в общий уставный капитал (за исключением некоторых особых случаев), что повышает устойчивость и надежность банка и создает для него прочные основы для управления его ликвидностью.

Не так много существует публикаций, которые освещают все стороны банковской деятельности в странах с развитой экономикой. Вопрос формирования коммерческими банками собственного капитала, для стран с переходной экономикой, является новым, неизученным и практически неисследованным. На сегодняшний день имеется достаточно много новых факторов в деятельности коммерческих банков, которые непосредственно тесно взаимосвязаны с показателем капитала.

Продуктивная и успешная деятельность коммерческого банка, возможна лишь при условии достаточного стартового капитала, который создаётся из денежных средств акционеров. Увеличение капитала коммерческого банка является главным фактором в ходе возрастающих сделок клиентов, вот почему на протяжении многих лет экономическую составляющую банковского капитала изучают учёные-экономисты и банкиры-практики. Постоянно меняющиеся деловые отношения и экономические условия диктуют банкам новые условия к достаточности собственного капитала, поэтому самые жизнеспособные и успешные банки идут по пути увеличения капитала. Адекватный капитал является тем универсальным инструментом, который обеспечивает возможность достичь оптимального соотношения активов, обязательств и капитала коммерческого банка, его непрерывный рост.

Кроме того, по результатам изучения темы можно утверждать, что банковские системы формируются в странах с переходной экономикой не во взаимосвязи с развитием товарного производства и денежного обращения, как в странах с развитыми рыночными отношениями, а имеют свои закономерности формирования:

– вновь созданные банки и образованные в результате акционирования ранее действующих специализированных банков имели очень маленький начальный уставный капитал, который не способен в условиях рынка обеспечить эффективное функционирование банков;

– наращивание собственного капитала банков в странах с переходной экономикой происходит более высокими темпами, чем в странах со сложившейся рыночной экономикой, так как банки становятся активными участниками экономических процессов в государстве и им требуется адекватный капитал для выполнения такой миссии;

– развитие новой банковской системы и процесс формирования собственного капитала в переходной экономике происходит неравномерно, противоречиво, так как еще присутствуют элементы административно-командной системы в экономике и уже ярко проявляются новые рыночные категории; развитие частного предпринимательства породило дополнительную потребность в заемных средствах, которую могут удовлетворить только коммерческие банки, обладающие значительным собственным капиталом;

– деятельность банков в условиях переходной экономики сопряжена с большим риском, что требует скорейшего наращивания собственного капитала, как гаранта защиты ресурсов клиентов от риска потерь, связанных с банковской деятельностью;

– риски, присущие банковской деятельности, значительно снижаются в тех банках, которые в большей степени рискуют своими ресурсами, а не средствами клиентов, в первую очередь вкладчиков;

– более высокая степень риска потерь в условиях переходной экономики требует более жесткого соотношения между соб- ственным капиталом и объемом рисковых активов банка;

– финансовая устойчивость коммерческих банков повышается при соблюдении оптимального соотношения между собственным капиталом и объемом кредитных операций.

В противоречивых условиях переходной экономики неизбежными являются потери финансовых ресурсов, появление коммерческих банков, неспособных функционировать по законам рынка. Общими для проблемных банков являются такие закономерности, как наличие значительных убытков, возникших, как правило, в связи с непоступлением процентных доходов по выданным кредитам и значительными операционными расходами; присутствие связанных лиц среди акционеров, объединенных общими интересами в их основном бизнесе; наличие группы акционеров, которым принадлежит прямо или косвенно контрольный пакет акций и фирмам, которым выданы кредиты, составляющие подавляющую часть кредитного портфеля банка.

Исследование структуры собственного капитала банков выявило закономерные тенденции, обусловившие общие и специфические особенности формирования капитала банков в условиях переходной экономики. Уставный капитал формируется за счет средств акционеров и является составным элементом всего собственного капитала коммерческого банка. Размер общего суммарного капитала банка меняется в результате изменения составных его элементов, т. е. он может быть больше или меньше уставного капитала банка в зависимости от полученного размера прибыли или убытков.

Проведенные исследования закономерностей формирования собственного капитала и его влияния на финансовую устойчивость, а также вышеуказанные выводы позволили внести следующие предложения по наращиванию собственного капитала банков:

– не прекращать процесс капитализации банка, даже если уставный капитал превысит установленный;

– часть прибыли систематически направлять на капитализацию банка;

– акционерам действующих банков увеличивать свои взносы в уставный капитал, т. е. дополнительно вносить средства при очередной эмиссии акций их банка;

– активизировать процесс поиска среди местных инвесторов, желающих приобрести акции преуспевающего и финансово устойчивого банка;

– использовать возможность привлечь в уставный капитал ресурсы народившегося класса состоятельных предпринимателей, способствуя тем самым выводу средств из «тени»;

– попытаться провести капитализацию банка за счет привлечения иностранных инвестиций;

– провести реорганизацию в форме слияния или присоединения нескольких банков в один, объединив их уставные капиталы.

Целесообразно использовать все перечисленные варианты или их комбинацию.