Особенности формирования межбюджетных отношений РФ и РД

Региональные бюджеты относятся ко второму иерархическому уровню бюджетной системы России. В чем и заключается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Эти взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации [1].

Структура бюджета каждого уровня позволяет судить об устойчивости или неустойчивости бюджета, отражает степень реализации концептуальных основ финансово-бюджетной политики, приоритетные направления финансирования расходов; характеризует уровень отношений центрального бюджета и бюджета субъектов Федерации.

Бюджет РД является одним из самых дотационных в РФ. Доля собственных доходов в бюджете РД в период с 2009г. по 2011 г. составляет 20-26% (рис.1). Расходы дагестанского бюджета по выполнению государственных функций, возложенных на руководство республики, в среднем на 75% выполняются за счет безвозмездной помощи из Федерального бюджета России. По данным министерства финансов РД в 2011 г. удельный вес федеральных дотаций составил – 73,7%. Величина 80% это предельный уровень превышение, которого может повлечь введение внешнего управления. Безвозмездные поступления из федерального бюджета на оказание финансовой помощи и осуществление целевых расходов в консолидированный бюджет РД за 2011 год составили 45 млрд. 965 млн. рублей и по сравнению с поступлениями за 2009 год уменьшились на 3,8%.[2]

Общий объем межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в 2012 г. прогнозируется в размере 41 млрд. 886 млн. рублей, что составляет 72,6% от общего объема доходов республиканского бюджета. [3]

впомоиф из федерального бюджета адоля собственных доходов

Рис. 1. Структура доходов консолидированного бюджета РД [4]

Для анализа представляет также интерес соотношение доходов и расходов консолидированного бюджета РД (рис. 2). Улучшение основных социально-экономических показателей в РД и стране в целом, увеличении собственных доходов республиканского и муниципальных бюджетов и федеральных дотаций в 2010-2011 гг. привело к положительной разнице между доходами и расходами бюджета РД. Профицит консолидированного бюджета РД в 2010 -2011 гг. составил 569 -616 млн. руб. или 0,5-04% к ВВП РД. Наиболее благоприятным был 2011 г., когда доля собственных доходов консолидированного бюджета РД в общих доходах бюджета возросла до 27,3% и профицит бюджета составил 1,4% от ВВП (2963 млн. руб.). Однако мировой финансовый кризис прервал эти положительные тенденции и в 2012 г. расходы бюджета РД превысили его доходы. Дефицит бюджета в денежном выражении по предварительным данным оказался равным 3181 млн. руб. или 1,1% от ВВП. В 2011 г. бюджет РД также был дефицитным – 1651 млн. руб. [4]

Рис. 2. Динамика дефицита/профицита консолидированного бюджета РД, 2009-2013 гг. (в % к ВРП) [4]

Интересным представляется анализ основных характеристик бюджета РД в сравнении с бюджетными показателями субъектов недавно созданного Северо-Кавказского федерального округа (табл. 1).

Таблица 1.

Исполнение консолидированных бюджетов субъектов СКФО в 2011 году (по данным Федерального казначейства), млн.руб.

	Доходы	В ° ° К итогу	Расходы	В ° ° к итогу	Профицит, дефицит^	В ° ° К доходам
СКФО	271309,1	100	2773 45,0	100	-6035,9	2 2
Республика Дагестан	62407,3	23,0	64058,5	23,1	-1651,2	2,6
Республика Ингушетия	15690,5	5,8	17301,8	6,2	-1611,3	10,3
Као ар дино-Ба лкарс кая Республика	22488,2	3,3	23198,8	8,4	-710,6	3,2
Карачаево-Черкесская Республика	13803,6	5,1	14832,1	5,3	-1028,5	7,5
Республика Северная Осетия — Алания	17787,4	6,6	19789,7	7,1	-2002,3	и,з
Чеченская Республика	64832,8	23,9	65720,2	23,7	-887,5	1,4
Ставропольский край	742 99,3	27,4	72443,9	26,1	1855,4	2 5

Составлено по данным

По доходам и расходам консолидированный бюджет РД третий по величине после консолидированных бюджетов Ставропольского края и Чеченской Республики. Удельный вес консолидированного бюджета РД по доходам в общем объеме доходов бюджетов СКФО составляет почти четвертую часть 23,0%, по расходам чуть больше – 23,1%.

Все бюджеты субъектов СКФО в 2010г. были дефицитными, кроме бюджета Ставропольского края, где профицит составил 2,5%. Наибольший дефицит в 2010 г. наблюдался в исполнении бюджетов Республики Северная

Осетия – Алания (11,3%), Республики Ингушетия (10,3%) и Карачаево-Черкесской Республики (7,5%), превышение расходов над доходами в консолидированном бюджете Республики Дагестан составило - 2,6%, для сравнения в целом по России расходов бюджета было больше доходов на 1,5%. Несмотря на высокие показатели расходов, бюджетная обеспеченность РД остается крайне низкой (табл. 2).

Таблица 2.

Бюджетная обеспеченность субъектов СКФО в 2011г.

Место	Регион	руб. чел
	Российская Федерация	460623
	Северо-Кавказский федеральный округ	293143
1	Чеченская Республика	511293
2	Карачаево-Черкесская Республика	323273
3	Республика Ингушетия	303-93
4	Ставропольский край	274063
з	Республика Северная Осетия — Алания	253743
6	Кабардино-Балкарская Республика	251543
7	Республика Дагестан	228013

Источник: Федеральный бюджет РФ на 2011г.

Термин «бюджетная обеспеченность» используется в статье 131 Бюджетного кодекса РФ, однако определение его не приводится. В статьях 138 и 142 приводится определение уровня бюджетной обеспеченности и расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов. Представляется, что было бы правильно дать обобщающее понятие бюджетной обеспеченности и закрепить его в статье 6 «Понятия и термины» Бюджетного Кодекса.

Одна из трактовок данного понятия приводится в докладе Центра фискальной политики, согласно которой бюджетная обеспеченность субъектов федерации определяется удельным показателем уровня доходов регионального бюджета, приходящихся на душу населения соответствующей территории. [8]

Под бюджетной обеспеченностью также подразумевается среднедушевая бюджетная обеспеченность населения, то есть уровень расходов соответствующих бюджетов в расчете на душу населения. [7]

Как видно из таблицы 2. показатель расходов бюджета в расчете на человека самый низкий в Республике Дагестан и составляет величину 22801,3 руб. на человека, что почти на 6,5 тыс. руб. меньше чем в среднем по Северо-Кавказскому федеральному округу и на 23,2 тыс. руб. меньше показателя в среднем по России. Обращает на себя внимание высокая бюджетная обеспеченность Чеченской республики, которая составляет 51129,9 руб. на человека – это больше чем в Дагестане почти на 28,3 тыс. руб., чем в среднем по Северо-Кавказскому федеральному округу и на 21,8 тыс. руб. и больше чем в среднем по России на 5,1 тыс. руб.

Уровень бюджетной обеспеченности территории является фактором, определяющим его жизнеобеспечение и устойчивое развитие. Низкий уровень бюджетной обеспеченности населения РД, высокая дотационность бюджета, не позволяют в полной мере обеспечить стабильное социальноэкономическое развитие региона.

По данным Министерства финансов РД в 2011 году доходы консолидированного бюджета республики составили 62407,3 млн. рублей и уменьшились на 1% по отношению к 2009 году.

Поступление налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет республики за 2011 год составило 17 млрд. 211 млн. рублей, по сравнению с соответствующим периодом 2009 года рост составил 123 процента.

Наибольший удельный вес в объеме налоговых и неналоговых доходов составляют поступления по налогу на прибыль организаций – 31,2%, налогу на доходы физических лиц – 30,7%, акцизам на алкогольную продукцию - 11,4%, акцизам на ГСМ - 11,6%, налогу на имущество организаций – 12,6%, неналоговым доходам – 2,2%.

В 2010 году НДФЛ поступил в объеме 6 157,8 млн. рублей., что на 597,9 млн. руб., или на 10,7% больше, чем в 2010 году.

Налог на прибыль организаций за 2010 год поступил в объеме 3 760,3 млн. руб., что составило 104,2% к бюджетным заданиям, по сравнению с 2009 годом рост составил 109,2%.

Акцизы за 2011 год поступили в объеме 1169,6 млн руб., что составило 99,1% к бюджетным заданиям.

Поступление налога на имущество организаций составило 85,1 % к уточненному заданию. Неналоговые доходы выполнены на 57,4 процента.

В разрезе районов и городов в общем объеме поступлений налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета наибольший удельный вес занимают поступления от города Махачкалы (50,7 %) , затем Каспийск (5,3 %).

Остались не исполненными задания по налогу на имущество физических лиц (61%), транспортному налогу (80%) и земельному налогу (88%). Местные налоги являются наиболее сложными для администрирования, в связи с чем отмечается низкий уровень их сборов. Кроме того, есть ряд объективных и субъективных причин, влияющих на полноту сборов по местным налогам.

Расходы консолидированного бюджета РД составили, 64 058,5 млн. руб., 95,1 % к уточненной бюджетной росписи на 2011г. или 102,7 % к 2009 г.

Прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета РД на 2012 год равен 46725,6 млн. руб., в том числе объем межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета – 32083,2 млн. руб., и на 2013 год – 49815,2 млн. руб., в том числе объем межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета, в сумме 34411,4 млн. руб.

Общий объем расходов республиканского бюджета РД на 2012 год 46725,6 млн. руб., в том числе условно утвержденные расходы в сумме 1168,1 млн. руб., и на 2013 год в сумме 49815,2 млн. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 2490,6 млн. руб..

Проведем сравнительный анализ кассового исполнения расходной части республиканского бюджета на 2010 г. и 2011 г. (табл. 3).

Наибольший удельный вес в классификации расходов республиканского бюджета, так же как и федерального бюджета занимают межбюджетные трансферты. В 2008 году доля расходования этих средств составляет 48,6%, в 2010г. доля снижается на 2,5%. В денежном эквиваленте объем межбюджетных трансфертов в 2010г. вырос на 196,4 млн. руб.

Межбюджетные трансферты включают в себя дотации, субсидии и субвенции бюджетам муниципальных образований РД, а также иные межбюджетные трансферты и межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов. Наибольшую долю в межбюджетных трансфертах занимают безвозмездные дотации бюджетам муниципальных образований на выравнивание бюджетной обеспеченности и обеспечение сбалансированности бюджетов (13-15% к общим расходам) и субвенции на различные цели (22-25% к общим расходам).

Таблица 3.

Расходы республиканского бюджета РД по разделам классификации расходов бюджетов за 2010 г. и 2011г. [4]

Наименование	2010 г		2011г.
1	млн. руб.	§’*к итогу	млн. руб.	В °о К итогу	в % к 2005 г.
ВСЕГО	46045,7	100	593 S 1,5	100	129,0
Общегосударственные вопросы	1S1S.S	3.9	2015,2	3,4	110,5
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2487,5	4 4	3385,3	5 Г	136,1
Национальная экономика	5594,5	12,5	5527,1	14,4	144,7
Жиляшно-коммунальное хозяйство	2143,1	4,7	1776,3	3,0	52,9
Охрана окружающей среды	69,S	0,2	91,3	0,2	130,9
Образование	2279,6	5,0	3574,5	6,0	156,5
Культура, кинематография и средства массовой информации	590,7	1,9	976,5	1,6	109,6
Здравоохранение, физическая культура и спорт	3027,6	6,6	3503,7	6,4	125,6
Социальная политика	5073,9	11,0	7S45.9	13,2	154,6
Межбюджетные трансферты	223633	45,6	27385,9	46,1	122,5

Следующим крупным разделом расходов республиканского бюджета является национальная экономика, которая включает такие подразделы как: общеэкономические вопросы, топливно–энергетический комплекс, воспроизводство минерально-сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство водные ресурсы, лесное хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство и др. Расходы по этому разделу в 2010 г. по сравнению с 2011 г. на 44,7%. Наибольшую долю из этого раздела занимают два подраздела -дорожное хозяйство (2-6%) и сельское хозяйство и рыболовство (2-3%).

Социальная политика в 2011 г. является третьим разделом по величине расходов. Если его доля в 2010г. составила 11,3%, то в 2010 г. возросла до 13,2%, темп роста по отношению к 2010г. составил 154,6%. Раздел социальная политика включает подразделы: пенсионное обеспечение, социальное обслуживание населения, социальное обеспечение населения, охрана семьи и детства, другие вопросы в области социальной политики. Наиболее значимым по расходам подразделом данного раздела является социальное обеспечение населения, на цели которого в 2010 и 2011 гг. направлено 3897,6 и 6275,8 млн. руб. или 8,5 и 10,6% от общих расходов соответственно.

Расходы по разделам национальная безопасность и правоохранительная деятельность, общегосударственные вопросы и образование возросли в денежном выражении в 2010 г. на 36,1%, 10,8% и 56,8% , и их доля в общих расходах республиканского бюджета составила 5,7%, 3,4%, и 6% соответственно.

Раздел здравоохранение, физическая культура и спорт также занимает существенную часть из общих расходов бюджета. Расходы на эти цели в денежном выражении возросли в 2011г. – на 25,6%, относительно других разделов – доля расходов снизилась в 2010 г. до 6,4%.

Расходы на охрану окружающей среды, культуру, кинематографию и средства массовой информации в денежном выражении выросли на 30,9 и 9,6%. Их доля в общих расходах остается практически на прежнем уровне – 0,2% и 1,6% соответственно.

Наибольше пострадали от кризиса расходы на жилищно-коммунальное хозяйство. Если в 2010 г. расходы на ЖКХ составляли 2143,1 млн. руб., то в 2011 г. на эти цели было потрачено 1776,3 млн. руб. или на 12,1% меньше. Доля этого раздела в общих расходах снизилась с 4,7% до 3,0%.

Кроме того, несмотря на финансовые проблемы в 2010-2011 гг. не прекратилось реализация большинства республиканских и ведомственных целевых программ, обеспечивающих социально-экономическое развитие республики, хотя их финансирование было несколько сокращено. За 2011 год в республиканский бюджет поступило чуть более 17,4 млрд рублей в виде налоговых и неналоговых поступлений, или 86% годовых назначений, и недопоступило около 2,3 млрд рублей – это в основном налог на имущество, доходы с физических лиц, акцизов на алкогольную продукцию и так далее.