Особенности формирования показателей финансовой устойчивости предприятий геофизической отрасли

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время рынок геофизической отрасли имеет множество индивидуальных особенностей, присущих исключительно рассматриваемой сфере, которые не учитываются в имеющихся в науке подходах к анализу финансовой устойчивости.

Цель статьи: определить ключевые особенности формирования показателей финансовой устойчивости на предприятиях геофизической отрасли.

Задачи, формулируемые для достижения цели:

– рассмотреть особенности деятельности геофизических компаний, влияющие на исчисление показателей финансовой устойчивости;

– сформулировать подход к формированию показателей финансовой устойчивости, позволяющий учесть специфику деятельности геофизических компаний.

Новизна исследования заключается в том, что в нем:

• –    выявлена зависимость величин показателей финансовой устойчивости от сферы деятельности предприятия;

• –    предложены подходы к формированию показателей финансовой устойчивости предприятий геофизической отрасли.

Геофизические исследования являются важнейшими составляющими нефтегазовой и нефтехимической промышленности, они широко применяются в различных компаниях и имеют огромное количество методов в своем арсенале. Геофизики сопровождают достаточно сложные и обширные работы (бурение, ремонт, эксплуатацию скважин, разведку и разработку месторождений и др.), которые позволяют обеспечить добывающие компании информацией, необходимой для рационального управления инвестициями. Геофизическая отрасль – это самая наукоемкая отрасль нефтегазовой промышленности, относящаяся к сфере высоких 2

информационных технологий и имеющая высокие перспективы. Геофизический рынок в России занимает по объему выполняемых работ (37,5 тыс. операций в 2018 году) второе место в мире и составляет около 120 млрд.руб [4].

Результаты столь капиталоемкой и активно развивающейся отрасли в значительной мере зависят от наличия углеводородного сырья, технологического и информационного развития нефтедобычи и многих других факторов. То же касается и финансовой устойчивости как основного компонента экономической устойчивости предприятий, возникающего в процессе его деятельности в результате взаимодействия всех элементов финансовой системы и являющегося качественной характеристикой его финансового состояния. Значения показателей финансовой устойчивости предприятий геофизической отрасли должны определяться с учетом вида и специфики деятельности, которым занимается предприятие [5].

Сущность финансовой устойчивости заключается в том, что с помощью нее обеспечивается стабильное развитие предприятия, при котором: у него достаточно собственных оборотных средств, оно платежеспособно, независимо от внешних кредиторов, обладает высокой репутацией у поставщиков и инвесторов, его доходы превышают расходы в течение длительного времени, быстро реагирует на изменение рынка, низкий риск банкротства [6].

Существующие на сегодняшний день подходы к определению показателей финансовой устойчивости не позволяют в полной мере получить объективную и качественную информацию о финансовом состоянии геофизических предприятий и раскрыть ее сущность в связи с имеющимися особенностями в специфике деятельности.

Для формирования показателей финансовой устойчивости необходимым элементом являются внеоборотные активы. Они участвуют в расчете показателей: «собственные оборотные средства», «коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных средств», «коэффициент 3

обеспеченности собственным капиталом» [2, с.35; 6].

Расчет величины внеоборотных активов предприятий геофизической отрасли основан на том, что геофизические работы, согласно Положению по бухгалтерскому учету 24/2011, не всегда включаются в состав внеоборотных активов и отражаются в бухгалтерской финансовой отчетности организаций по их усмотрению. А поскольку такие работы занимают наибольшую долю в составе активов, часто полученные показатели финансовой устойчивости искажаются [1].

Рассмотрим данную зависимость на примере формирования показателей финансовой устойчивости в АО «Башнефтегеофизика» – одного из крупнейших предприятий России по объемам и видам выполняемых работ в области геофизического сервиса и приборостроения в таблице 1 [8].

Таблица 1 – Показатели финансовой устойчивости АО «Башнефтегеофизика» до и после включения геофизических работ в состав внеоборотных активов за 2018 и 2019гг.

Показатели финансовой устойчивости	До включения геофизических работ в состав активов		После включения геофизических работ в состав активов		Отклонения
	2018г.	2019г.	2018г.	2019г.	2018г.	2019г.
1	2	3	4	5	6	7
Собственные оборотные   средства, тыс.руб.	228110	361190	-1626304	-1802293	-1854414	-2163483

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент соотношения мобилизованных    и иммобилизованных средств	0,82	0,90	0,66	0,73	-0,16	-0,17
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом	0,04	0,05	-0,27	-0,23	-0,31	-0,28

Как видно из таблицы 1, величина абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости во многом зависит от величины внеоборотных активов, которая берется для расчетов из бухгалтерской финансовой отчетности предприятий. Показатель «собственные оборотные средства» используется при исчислении других абсолютных показателей финансовой устойчивости и влияет на определение ее типа. Также собственный оборотный капитал участвует в расчете относительных коэффициентов финансовой устойчивости: коэффициента маневренности; доли собственных оборотных средств в формировании текущих активов, величине запасов и затрат и др.

С целью устранить выявленную неопределенность, влияющую на формирование показателей финансовой устойчивости, предприятиям геофизической отрасли рекомендуется при расчете представленных в таблице показателей финансовой устойчивости вместо показателя «внеоборотные активы» применять значение «внеоборотные активы + геофизические работы».

Еще одной важной особенностью формирования показателей финансовой устойчивости предприятий геофизической отрасли является значение коэффициента текущей ликвидности (таблица 2) [8].

Таблица 2 – Расчет показателей коэффициента текущей ликвидности АО «Башнефтегеофизика» за 2015-2019гг.

Показатели	2015г.	2016г.	2017г.	2018г.	2019г
Оборотные активы, тыс.руб.	4796065	4909930	5948346	6039335	7860376
Краткосрочные   обязательства, тыс.руб.	3104148	2530781	4080552	3386932	4996253
Коэффициент         текущей ликвидности	1,55	1,94	1,46	1,79	1,58

Как видно по таблице 2, в АО «Башнефтегеофизика» значение коэффициента текущей ликвидности в течение последних 5 лет работы не достигало установленного норматива в 2 единицы [3, с.62].

Такая ситуация наблюдается и на многих других предприятиях геофизической отрасли и обусловлена отсутствием в их оборотных активах высоких значений по показателям «сырье», «материальные запасы», «полуфабрикаты», так как основная их деятельность не связана с производством.

В большинстве источников оптимальным считается значение коэффициента текущей ликвидности 2 и более. Тем не менее, в мировой практике допускается снижение данного показателя для некоторых отраслей до 1,5 [7].

Для наиболее точного отображения картины финансовой устойчивости на предприятиях геофизической отрасли, необходимо, основываясь на мировом опыте, снизить значение норматива коэффициента текущей ликвидности до 1,5. Это позволит делать наиболее правильные выводы о финансовом состоянии компаний геофизического сектора с учетом специфики их деятельности.

Предложенные уточнения позволят учитывать индивидуальные характеристики геофизической отрасли и получать более качественную информацию о типе финансовой устойчивости и финансовом состоянии предприятия в целом.