Особенности формирования учетно-аналитической информации о доходах и расходах организации

В современных рыночных условиях в работе бухгалтерских служб происходит множество значительных изменений. Управление предприятием во многом стало зависеть от использования учетно-аналитической информации. Коллектив авторов утверждает, что: «в условиях жесткой борьбы за конкурентные преимущества отечественные предприятия вынуждены реформировать существующие внутренние организационные структуры, методы ведения бизнеса на основе современных концепций управления предприятием» [1]. В системе оценки результативности и деловой активности компании выступают показатели доходов и расходов. Именно эти данные напрямую влияют на финансовый результат хозяйственного процесса.

В учебнике Кондракова Н. П. обусловливается, что «доходы компании представляют собой увеличение экономической выгоды, связанных с поступлением активов или погашением обязательств, которые приводят к увеличению капитала. К доходам хозяйствующего субъекта следует относить только те поступления денежных средств и другого имущества по следующим признакам: поступают на безвозвратной основе; становятся собственностью предприятия; не связаны с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников предприятия, включаются в финансовую отчетность и подлежат включению в налогооблагаемую прибыль» [2, c. 186].

Кондраковым Н. П. дается пояснение «под расходами понимаем уменьшение экономической выгоды или процесс выбытия собственных средств (денежных средств и иного имущества). А также расходы могут появиться в случае возникновения обязательств, что естественно приведет к сокращению капитала. Стало быть, часть выплат в виде денежных средств или другого вида имущества нужно понимать, как расходы, потому что: они осуществляются на безвозвратной основе; перестают быть собственностью предприятия; не связаны с уменьшением имущества путем уменьшения вкладов по решению участников или собственников предприятия; включаются в финансовую отчетность предприятия и уменьшают налогооблагаемую прибыль» [2, c. 204].

Целью учетно-аналитической информации считается характеристика текущего состояния исследуемого объекта для составления отчетности и прогнозирование вероятного развития финансового состояния. Системный подход, в котором возникает, формируется и используется информация при управлении организацией осуществляется в учетноаналитической информационной системе [6, c. 41]. Авторами статьи определяется, что «порядок формирования и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятиями малого и среднего бизнеса имеет некоторые особенности, которые необходимо учитывать с целью удовлетворения информационных интересов различных групп пользователей, а также применения аналитических процедур с целью оценки ее аналитической емкости» [7].

На основе стандартных укрупненных бухгалтерских (финансовых) отчетных форм недостаточно отследить информацию о реальной величине доходов и расходов экономического субъекта, так как в ней предоставляется емкая информация, что усложняется для принятия действенных управленческих решений. Анализ внутренней информации достигается посредством причинно-следственной связи и нахождения источника несоответствия в финансовых данных, которые представлены в бюджете о доходах и расходах, учитывающий определённый отчетный период времени с детализацией статей по видам деятельности.

Приведем условный пример: в организации с фактической выручкой продукции в 56000 тыс. рублей планирует нарастить продажи как за счет роста физического объема 700 до 900 условных единиц, так и за счет увеличения отпускной цены на 5%. По заданным параметрам сначала определяется выручка. Себестоимость пересчитывается в зависимости от объема выпуска. Увеличения административно-управленческих расходов в пределах сроков операционного бюджета не планируется. В операционных доходах закладывается доход от аренды на текущем уровне, в прочих – снижение банковских ставок. Принято, что продажи и закупки материалов ведутся в одном периоде (таблица 1).

Таблица 1

Пример бюджета доходов и расходов организации

Бюджетная статья	Факт 2021 г., тыс. руб.	Плановые показатели 2022 г., тыс. руб.
Объем продаж (ед.)	700 ед.	900 ед.
Продажи (выручка)	56000	75600
Себестоимость (прямые расходы)	31228	37654
Валовая прибыль	27572	37946
Коммерческие затраты	2800	3600
Административно-управленческие расходы	16050	16050
Доходы от операционной деятельности	1600	1600
Прибыль от продаж и операционной деятельности	10322	19896
Прочие доходы	30	28
Прочие расходы	5	3
Прибыль до налогообложения	10350	19921
Налог на прибыль	2070	3984
Чистая прибыль	8280	15937
Рентабельность	14,8%	21,1%

Приведен упрощенный пример бюджета доходов и расходов, так как на практике процесс намного более сложный и включает анализ множества факторов. Составление такого финансового документа, его контроль правильно доверить специалисту, разбирающемуся в методиках бюджетно-финансового планирования.

Грамотно учесть все доходы и расходы, не допустить ошибок при составлении отчетности – сложная задача, с которой справляются не все бухгалтеры. В этих условиях основным средством учетно-аналитической информации является бюджет движения денежных средств. Основная цель – обеспечить положительный финансовый остаток на весь планируемый период. Документ дает представление о том, достаточно ли у компании денег, чтобы покрыть текущие расходы, например, выплатить сотрудникам зарплату или погасить коммунальные платежи, и сколько потребуется в дальнейшем (таблица 2).

Формы бюджетов, в том числе бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств могут быть различными, с укрупненными статьями или более подробные, разбиты на длительные периоды (например, годовой бюджет по кварталам) или на более короткие периоды (например, месячный бюджет по неделям) – в зависимости от потребности финансового менеджмента в компании.

Таблица 2

Пример бюджета движения денежных средств

Показатели	Бюджетный пе			риод
	1	2	3	4
1. Остаток средств на начало	10 000	10 500	7 481	7 597
Поступление денежных средств от основной деятельности
2. Выручка от реализации	54 300	57 120	66 080	64 960
3. Авансы полученные	-	-	-	-
4. Итого поступлений	54 300	57 120	66 080	64 960
Выплаты денежных средств от основной деятельности
5. Прямые материалы	2 370	4 509	4 866	5 164
6. Прямой труд	20 000	17 250	23 000	20 250
7. Общепроизводственные расходы	14 000	12 900	15 200	14 100
8. Коммерческие расходы	8 300	7 900	8 700	8 300
9. Управленческие расходы	5 130	4 850	6 050	4 850
10. Налог на прибыль	4 000
11. Итого выплат	53 800	47 409	57 816	52 664
12. ЧДДС от основной деятельности	500	9 711	8 264	12 296
Денежные потоки по инвестиционной деятельности
13. Покупка основных средств		24 300	-	-
14. Долгосрочные фин. вложения		-	-	-
15. Реализация основных средств		-	-	-
16. Реализация финансовых вложений		-	-	-
17.ЧДДС от инвестиционной деятельности		-24 300	-	-
Денежные потоки по финансовой деятельности
18. Получение кредитов	-	11 570	4 000	-
19. Погашение кредитов	-	-	11 570	4 000
20.Выплаты процентов за кредит	-	-	579	200
21. ЧДДС по финансовой деятельности	-	11 570	- 8 149	- 4 200
22. Остаток средств на конец	10 500	7 481	7 597	15 693

Для характеристики сущности данной системы важное значение имеют целевой, идентификационный, компонентный и факторный аспекты ее функционирования в организации. На сегодняшний день к учетно-аналитической информации предъявляют новые требования (рис. 1) [2, c. 12].

Главным вопросом организации бухгалтерского учета в хозяйствующих субъектах считается построение учетного процесса. Учетный процесс важен для привлечения своевременной и достоверной информации о фактах хозяйственной деятельности субъекта.

Рис. 1. Требования к учетно-аналитической информации.

Принцип соответствия доходов и расходов является важнейшим условиям признания данных статей в бухгалтерском учете (рис. 2).

Рис. 2. Источники формирования учетно-аналитической информации.

Из рисунка 2 можно заметить, что основные источники формирования учетноаналитической информации позволяют бухгалтеру произвести исследования по всем финансовым документам [4, c. 142]. При правильном составлении финансовой отчетности компании, бухгалтер и другие сотрудники компании могут получать своевременную и точную информацию о поступлении доходов и расходов [3, c. 104].

В любом бизнесе необходимость отслеживания, составления отчета и классификация затрат и расходов нужно для принятия своевременного управленческого решения по обеспечению безубыточности компании. В ходе выполняемой работы работники могут вносить в отчет корректировки по новым возникшим затратам, а также вносить какие-либо изменения в табель учета времени и предлагать рекомендации по улучшению. Данная система позволяет отследить затраты, возникшие в ходе хозяйственной деятельности. Отчеты оперативно оцифровываются и к ним получают доступ работники подразделений и бухгалтерии. Тем самым информация дает возможность обеспечить системное отслеживание и повышение прибыльности компании.

Используя полученную учетно-аналитическую информацию, бухгалтер получает доступ о поступлениях и выбытиях денежных средств. Все данные будут вноситься в финансовую отчетность за определенный период времени. Затем аналитики проводят исследования в сфере поступления активов (дохода) или сокращения своих активов (расходов). При формировании учетно-аналитической системы о доходах и расходах субъекта возникают некоторые проблемы. Выбрать правильное направление развития, систему информационных потоков, методики применения считается существенной работой в любой деятельности предприятия [5, c. 41].

Проблема формирования учетно-аналитической информации влияет на полную систему работы субъектов хозяйствования. При формировании таких сведений порой часто допускаются ошибки, и эти ошибки нужно вовремя исправить. Первая проблема: имеется временный разрыв между фактически осуществленными хозяйственными операциями и их документальным оформлением. Сначала оформляются счета-фактуры, акты и накладные. Только после этих мероприятий они будут отправлены контрагенту. Второй проблемой считается переоформление документов. Это происходит по причине допущения ошибок. Третья проблема уже возникает при обработке собранной учетно-аналитической информации о доходах и расходах компании. Все эти вопросы находят свое отражение в бухгалтерском учете, который в свою очередь, является информационной основой принятия важных управленческих решений.

Таким образом, формирование учетно-аналитической информации о доходах и расходах является важнейшей задачей, отражающей текущее финансовое положение и перспективы дальнейшего развития любого экономического субъекта.