Особенности и перспективы налогообложения самозанятых в РФ

Самозанятость - экспериментальная форма налогового режима, которая была реализована в 2019 году. Данный налог имеет официальное название «Налог на профессиональный доход». Возможность признать себя самозанятым на 2021 год имеют граждане Российской Федерации, Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии [1].

Для оформления самозанятости важно выполнить ряд условий:

Во-первых, годовой заработок должен составлять не более 2,4 млн.руб.;

Во-вторых, потенциальный самозанятый должен осуществлять свою профессиональную деятельность самостоятельно, то есть без наемных работников;

В-третьих, важно заниматься тем видом деятельности, который является разрешенным для режима самозанятости [1].

Видов деятельности, которые разрешено осуществлять самозанятым, огромное множество. Федеральный Закон от 27.11.2018 №422-ФЗ о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в статье 4 запрещает применять специальный налоговый режим лицам, которые: реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке; перепродают товары, произведенные не самостоятельно; зани- маются добычей и реализацией полезных ископаемых; осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров; оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники [2].

Главной особенностью экспериментального налогового режима является выгодная налоговая ставка на профессиональный доход - от 4 до 6%. Это несомненный плюс для тех физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые хотят законно осуществлять профессиональную деятельность и получать доход от подработок и не рисковать получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Размер ставки зависит от того, с кем работает самозанятый: при сотрудничестве с физическим лицом налоговая ставка составит 4% от суммы дохода, с юридиче- ским лицом или индивидуальным предпринимателем – 6% от суммы дохода.

При работе самозанятый пользуется приложением «Мой налог» и указывает, кто клиент; если это организация или ИП – необходимо через приложение ввести ИНН заказчика. После этого автоматически будет произведен расчет налога за каждую проданную единицу това-ра/услугу. Месячная сумма налога появляется с 9 по 12 число следующего месяца, а оплата производится до 25 числа. В случае несвоевременной оплаты будут начислены пени [1].

Другими важными особенностями самозанятости, которые также можно назвать достоинствами, являются:

• 1.    Отсутствие отчетов и деклараций, поскольку мобильное приложение позволяет вести учет доходов автоматически;

• 2.    Возможность осуществлять пенсионное страхование в добровольном порядке, связанная с отсутствием обязанности по уплате фиксированных пенсионных взносов;

• 3.    Предоставление разового налогового вычета (размер вычета – 10000 руб., используется для снижения процентной ставки налога: 4% снижается до 3%, 6% – до 4%, расчет при этом осуществляется автоматически);

• 4.    Право на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС, поскольку 37% от уплаченного налога идет на обязательное медицинское страхование;

• 5.    Возможность совмещать основную работу с подработкой в виде самозанятости (трудовой стаж при этом не прерывается);

• 6.    Оплата налогов только при наличии доходов (при отсутствии дохода платить не придется) [3].

Помимо достоинств самозанятости, важно отметить и ньюансы: самозанятый не в праве применять единовременно «Налог на профессиональный доход» и другие специальные льготные режимы (ОСН, ЕНВД, патентная система и т.д.); права самозанятых не защищены трудовым законодательством, то есть самозанятый не может рассчитывать на охрану труда, оплату больничного и отпуска [4].

На 10 декабря 2020 года количество самозанятых в РФ достигает практически 1,5 миллионов человек. По мнению Счетной платы РФ, новый налоговый режим – перспективный способ вывода предпринимателей на новый уровень. В то же время, неформально трудоустроены 20,7% граждан РФ (по оценке Росстата на третий квартал 2020 года).

При внедрении данного льготного налогового режима существовал риск, что налогоплательщики будут им злоупотреблять и массового уходить от налогов в пользу более выгодных ставок, однако на данный момент этот риск не оправдан.

На 1 декабря число зарегистрированных самозанятых в России достигло 1,434 млн человек, сообщили РБК в Федеральной налоговой службе. По данным ведомства, они вывели из тени в общей сложности 209 млрд руб. доходов. По данным анализа вставших на учет в 2019 году 390 тыс. самозанятых, за год до регистрации 40% из них не имели никаких официальных доходов, а 85% – официальных доходов от предпринимательской деятельности. Средний возраст самозанятых – 30-40 лет. В основном это таксисты, курьеры, арендодатели, репетиторы, ремонтники, маркетологи или программисты, сообщала ФНС. Молодежь (до 30 лет), как правило, работает в ИТ, самозанятые в возрасте 40–50 лет сдают жилье в аренду [5].

Таким образом, развитие налогообложения самозанятых в РФ – крайне перспективное направление. Несмотря на имеющиеся ньюансы, такой льготный режим налогообложения обладает целым рядом преимуществ, в частности в сложившейся эпидемиологической обстановке в России. Перспективному развитию самозанятости способствуют меры поддержки, принятые Правительством РФ. Самозанятым предоставляются субсидии из федерального бюджета в размере суммы налога, уплаченной за 2019 г. по состоянию на 30 апреля 2020 г. Также 1 июня самозанятым в мобильном приложении «Мой налог» начислен дополнительный налоговый бонус в размере 12 130 руб. [4].