Особенности и порядок проведения налоговых проверок учета и отчетности по налогу на доходы физических лиц

Проблема контроля за полным и своевременным поступлением налоговых платежей от юридических и физических лиц в бюджеты различных уровней, возникшая еще в самом начале формирования отечественной налоговой системы, актуальна и по сей день. При этом налогоплательщики в основном озабочены тем, чтобы в ходе контрольных мероприятий не были ущемлены их права; налоговые органы заинтересованы в результативности проверок.

Необходимо отметить, что налоговые органы обязаны действовать в пределах прав и обязанностей, установленных в соответствии с законодательством РФ. Проверяющие должны неукоснительно руководствоваться НК РФ, Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Основной проверкой по НДФЛ, является выездная налоговая проверка.

Представим практические рекомендации, позволяющие если не избежать, то минимизировать возможность возникновения проблем как до начала проверки и в период ее осуществления, так и после составления акта выездной налоговой проверки.

• 1.    До появления проверяющих

• 2.    Когда инспекторы приходят в офис:

Во-первых, если позволяет время, следует привести первичную документацию в соответствие с документами контрагентов, а также сообщить последним о том, что у них, возможно, случится встречная проверка.

Во-вторых, необходимо тщательно «очистить» офис, т.е. убрать все не относящиеся к делу документы, печати и штампы. Никаких лишних сведений!

В-третьих, назначить квалифицированную рабочую группу по сопровождению выездной налоговой проверки, состоящую из компетентных работников организации, с распределением конкретных обязанностей и назначением ответственного за прохождение проверки.

В-четвертых, подготовить и распространить среди сотрудников письменные памятки, в которых разъяснены их права и обязанности, связанные с проведением проверки.

• а)    необходимо сличить данные служебных удостоверений, проверяющих с решением о проведении выездной налоговой проверки, в п. 3 которого содержатся сведения обо всех уполномоченных на проведение проверки сотрудниках; установление личностей, проверяющих позволит избежать доступа третьих лиц к коммерческой информации организации;

• б)    разместить проверяющих таким образом, чтобы исключить доступ к "нежелательным" документам и контакты с сотрудниками, которые не являются членами рабочей группы;

• в)    все переданные для проверки документы должны быть сданы организацией и приняты инспектором по письменному акту приема-передачи документов;

• г)    при проведении мероприятий налогового контроля (например, при допросе свидетеля) все действия проверяющих необходимо контролировать на предмет законности, поскольку в течение проверки работники налоговых органов нередко нарушают процессуальные и материальные нормы налогового законодательства.

Завершив проверку, сотрудники налоговой службы составляют акт выездной налоговой проверки, который предназначен для оформления результатов проверки и не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков.

После получения акта при несогласии с фактами, выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или его отдельным положениям и в случае необходимости приобщить соответствующие документы.

На практике проверяющие иногда превышают свои служебные полномочия и рассчитывают налоговые обязательства компании, несмотря на наличие всех необходимых бумаг. А вот при отсутствии хотя бы одного запрошенного документа определить сумму налога расчетным путем контролеры имеют полное право.