Особенности использования инструментария финансового анализа в целях выявления и документирования криминальных банкротств

Введение. В статье рассматриваются актуальные вопросы использования инструментария финансового анализа в целях выявления и документирования противоправных деяний, ответственность за которые предусмотрена статьями 195, 196 и 197 Уголовного кодекса Российской Федерации. В процессе выявления и документирования преднамеренных и фиктивных банкротств, неправомерных действий при банкротстве ключевое значение приобретают результаты документальных исследований, связанные с проведением финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта. Именно результативность и возможность сформулировать однозначные выводы по результатам такого исследования и определяет успешность доказывания рассматриваемой категории преступных деяний. Материалы и методы. Методология исследования опирается на использование методов материалистической диалектики. При проведении исследования, результаты которого обобщены в настоящей научной статье, применялась совокупность общенаучных, специальных и частных методов изучения экономических процессов и явлений, детерминированных совершением деяний, направленных на создание условий для искусственной неплатежеспособности хозяйствующих субъектов. Теоретическую основу исследования составили действующие законодательные и нормативные правовые акты в сфере признания хозяйствующего субъекта несостоятельным (банкротом), а также регламентирующие отдельные вопросы оперативно - служебной деятельности специалистов - ревизоров подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции органов внутренних дел, опубликованные результаты научных и прикладных исследований по схожей проблематике. Результаты исследования. В статье содержится совокупность положений, направленная на выявление проблем действующего законодательства Российской Федерации в сфере несостоятельности (банкротства); описывается методология проведения исследования документов бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствующая специфике выявления и доказывания признаков неправомерных действий при банкротстве, фиктивных и преднамеренных банкротств. Выводы и заключения. Проведенное исследование позволило выработать предложения, ориентированные на сотрудников подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции органов внутренних дел по использованию способов и приемов финансового анализа в целях выявления и доказывания преступлений, предусмотренных ст. ст. 195, 196, 197 УК РФ.