Особенности налогообложения домохозяйств

Налоговые отношения составляют разные группы хозяйствующих субъектов экономики: государство, организации, банки и домашние хозяйства.

Рассмотрим подробнее особенности одой из групп хозяйствующих субъектов экономики «домашние хозяйства». Домохозяйство является наименее изученным экономическим субъектом по сравнению с организациями и государством.

Домохозяйство – это институциональная единица, состоящая из небольшой группы лиц, живущих вместе, объединяющих часть или все свои доходы и коллективно потребляющих некоторые виды товаров и услуг (например, использование жилья и продуктов питания).

Основной функцией домашнего хозяйства является потребление, вместе с тем оно может заниматься как рыночным, так и нерыночным производством товаров и услуг. Определение домашнего хозяйства зависит от конкретных социально-экономических условий и различается по странам. Домашние хозяйства, многими учеными, определяются как небольшая группа лиц проживающих совместно, объединяющих (полностью или частично) свои доходы и имущество, а также совместно использующих конкретные виды товаров и услуг. В современных условиях развития экономики финансы домохозяйств имеют огромное значение для финансовой системы. Они, несомненно, оказывают влияние на объем ресурсов бюджетной системы государства, емкость внутреннего рынка, динамику инвестиционного процесса [2].

Далее рассмотрим функции домохозяйств как субъекта отношений экономической системы. Классификация способов реализации функций представлена на рисунке 1 [2].

Рис.1 Реализация функция домохозяйства по уровням экономической системы

Таким образом, домохозяйство – это определенная экономически значимая ячейка общества любого государства, которая имеет свои определенные ценности и традиции, а также определенный уровень достатка, определенную долю имущества и другие материальные ценности. Как уже говорилось, каждое домохозяйство играет важную роль в развитии экономической и социальной сферы государственной жизни.

Именно поэтому, налогообложение доходов населения, то есть домохозяйтв, является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. В России существует целый ряд налогов, взимаемых с граждан, основным из которых является налог на доходы физических. НДФЛ — основной вид прямых налогов. Он является важным экономическим рычагом, с помощью которого обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней. Так, доход от налога на доходы физических лиц в бюджет Республики Башкортостан на 1 августа 2015 года составил 24 593,1 млн. руб. (29,9 % от общей суммы налоговых и неналоговых доходов) [3]. По сравнению с аналогичным периодом 2014 года поступления налога на доходы физических лиц увеличились на 974,1 млн. руб. [3]. В различные исторические периоды государство не раз изменяло правила налогообложения доходов физических лиц: вводились разные пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки, добавлялись и отменялись различные льготы. В этой связи в СМИ, экономической литературе, в выступлениях финансистов и работников госаппарата все чаще звучат предложения о пересмотре порядка уплаты НДФЛ и ставок налога.

Исследуя особенности налогообложения домохозяйств, всегда следует изучить опыт стран, где эти процессы идут показательно и эффективно, поэтому рассмотрим налогообложение физических лиц во Франции и определим возможности применения опыта Франции в Российской Федерации.

Главной отличительной особенностью французского подоходного налогообложения от российского является обложение подоходным налогом не каждого плательщика в отдельности, а всей семьи в целом. В настоящее время основная ставка НДФЛ в России составляет 13%, также для отдельных видов доходов установлены другие ставки. По мнению экспертов, такая ситуация способствует неравномерному распределению налоговых обязательств между налогоплательщиками, без учета их реальной платежеспособности [4]. Для решения данной проблемы рассматривается вопрос о введении в России прогрессивной шкалы налогообложения, которая бы учитывала интересы незащищенных слоев населения. В частности, предлагается снизить ставку НДФЛ с 13% до 5% для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год (в среднем 5 тыс. руб. в месяц), что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране. Для граждан с доходами от 60 тыс. до 600 тыс. руб. в год ставка налога может составить 15%. Если доход гражданина от 600 тыс. до 3 млн. руб. в год ставка налога будет 25%. Для физических лиц, чей доход от 3 млн. до 12 млн. руб. в год ставка налога составит 35%. [3].

Для граждан вне брака и без детей ставка снижается, а для семейных пар, и для пар, имеющих детей ставка увеличивается [4]. Однако, в России, как и во Франции, действуют налоговые вычеты, но перечень их значительно меньше. В соответствии с п. 4, п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок и другие налоговые вычеты [1].

Еще одна проблема налогообложения НДФЛ – недостаточная информированность граждан о правилах уплаты НДФЛ. В России налоги в бюджет платит за наёмных работников сам работодатель, а работник получает на руки зарплату уже после удержания всех подоходных налогов. Однако, здесь возникает проблема: отстраняясь от данного вида налогообложения граждане зачастую не знают о своих правах и обязанностях в данной части. Если покупка квартиры, к примеру, является крупным видом расходов и при оформлении сделки купли-продажи в регистрационных органах их работники, как правило, информируют население о возможности и необходимости получения вычета. Кроме того, не все физические лица информированы об обязательной подаче налоговой декларации с доходов, полученных в течение финансового года[1]. Во Франции работодатель не является налоговым агентом для наёмных сотрудников. Он полностью выплачивает работникам на руки всю заработную плату, а подоходный налог полученной зарплаты наёмный работник обязан платить самостоятельно. Таким образом, данный порядок более дисциплинирует налогоплательщика, нежели действующий в России. Конечно, я не считаю, что в России следует применить французский опыт и изменить порядок перечисления НДФЛ. Скорее всего, данная практика неприемлема для нашей страны, поскольку воспитание культуры налогоплательщика у нас находится на начальной стадии. Однако налоговым органам следует предпринять усилия в части еще большего разъяснения прав и обязанностей граждан по уплате НДФЛ [4].

Таким образом, в данной статье было определено понятие «домохозяйства», рассмотрены его особенности в России, а также особенности налогообложения во Франции и перспективы применение опыта Франции в России.