Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и Чехии

Автор: Карасева Анастасия Дмитриевна

Журнал: Теория и практика общественного развития @teoria-practica

Статья в выпуске: 16, 2014 года.

Бесплатный доступ

Статья посвящена сравнению налогообложения имущества физических лиц в таких странах, как Россия и Чехия. В каждой из этих стран существуют особенности налогообложения в данной области: способ исчисления налога, сроки оплаты и т. д. В основном системы налогообложения в Чехии и России отличаются, однако есть и сходства. Так, в обеих странах налогоплательщиком признается физическое лицо - собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения. Арендатор не платит налог. Также одинаков налоговый период - один год. Благодаря сравнению были выделены положительные стороны налогообложения имущества физических лиц в каждой из стран. В Чехии значительным плюсом является наличие коэффициента при исчислении налога, который зависит от местонахождения недвижимости. В России - льготы для разных категорий граждан.

Еще

Налогообложение, налог на имущество физических лиц, налог на недвижимость, Россия, чехия

Короткий адрес: https://sciup.org/14936095

IDR: 14936095

Текст научной статьи Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и Чехии

Для начала необходимо сказать, что название налога звучит по-своему в каждой из этих стран: в России – это налог на имущество физических лиц, в Чехии – налог на недвижимость. Различие в формулировке выходит из особенностей объекта налогообложения. Объектом налогообложения в России считаются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное сооружение, строение и помещение [1]. В Чехии этот же налог представляет собой совокупность двух налогов: налога на землю и налога на строения, тогда как в России существуют отдельно земельный налог и налог на имущество физических лиц. Нас будет интересовать налог в Чехии, который удерживается с построек.

Относительно нормативно-правовых актов, которые регулируют налогообложение имущества физических лиц в России, принят Федеральный закон от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.). В Чехии – Закон № 338 / 1992 г. «О налоге на недвижимость» (с изм. и доп.). При этом в России данный налог – местный, а в Чехии – национальный.

Можно выделить одну из немногих схожих черт налога в обеих странах – это налогоплательщики. Установлено, что налогоплательщиком является физическое лицо – собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения [2]. Арендатор налог не платит. Одинаков и налоговый период – он составляет 1 год. Различий же гораздо больше. Автором составлена таблица сравнения налогообложения имущества физических лиц в России и Чехии (таблица 1).

Как следует из таблицы, общая сумма налога в Чехии заметно ниже суммы налога в России.

Отметим, что в России большой перечень льгот, предоставляемых налогоплательщикам. Так, налог на имущество физических лиц в России не уплачивают определенные категории граждан, а именно [3]: инвалиды, пенсионеры, военнослужащие, члены семей военнослужащих при потере кормильца; участники войн; граждане, получившие звания Героя Советского Союза и Героя Российской Федерации, либо награжденные орденом Славы трех степеней; граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия. Очень показательно, что в нашей стране льготы даются именно социально уязвимым группам лиц, что позволяет не ставить их в затруднительное состояние.

Таблица 1 – Налогообложение имущества физических лиц в России и Чехии [4; 5; 6]

Параметры сравнения	Россия		Чехия
Налоговая база	Суммарная инвентаризационная стоимость имущества		Площадь основания надземной части постройки в квадратных метрах
Размер ставки	Границы определяет федеральное законодательство. Конкретные ставки – законодательство муниципального образования		Величину ставки устанавливают за 1 кв. м застроенной площади: 1. Жилой дом – 1 крона (свыше 16 кв. м); 2. Дом для индивидуального отдыха – 3 кроны; 3. Гараж – 4 кроны; 4. Постройка для деятельности в сельском хозяйстве, строительстве, промышленности, транспорте, энергетике – от 1 до 5 крон (1 чешская крона = 1,80 российских рубля). Если постройка имеет больше чем один этаж, то за каждый последующий этаж ставка растет на 0,75 кроны на 1 кв. м
	Суммарная инвентаризационная стоимость, руб.	Ставка, %
	До 300 тыс. (вкл.)	До 0,1 (вкл.)
	Выше 300 тыс. до 500 тыс. (вкл.)	Выше 0,1 до 0,3
	Выше 500 тыс.	Выше 0,3 до 2,0 (вкл.)
Способ исчисления налога	Ставка налога умножается на налоговую базу, на количество месяцев в году, в течение которых имущество находилось в собственности у плательщика налогов, деленное на 12		Ставка налога за 1 кв. м умножается на коэффициент, зависящий от расположения недвижимости: значение данного коэффициента меняется с учетом количества жителей в населенном пункте. Он принимает следующие значения: до 300 чел. – 0,3; 300–600 чел. – 0,6; 600–1 000 чел. – 1,0; 1 000–6 000 чел. – 1,4; 6 000–10 000 чел. – 1,6; 10 000–25 000 чел. – 2,0; 25 000–50 000 чел. – 2,5; более 50 000 жителей (плюс расположение в городах: Марианские Лазне, Лугачовице, Франтишковы Лазне, Подебрады) – 3,5; в Праге – 4,5
Уплата налога	Не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог		Когда размер налога составляет менее 1 000 крон, его нужно заплатить до 31 мая. Если размер налога свыше этой суммы, то есть возможность разделить платежи на 4 равных части то есть 31 мая, 30 июня, 31 августа и 30 ноября. Налоговая декларация подается только первый раз, после перевода недвижимости на нового владельца, далее достаточно только оплатить налог

Помимо вышесказанного, налог на имущество физических лиц не взимается [7]:

– со специально оборудованной недвижимости, которая находится в собственности у деятелей искусства, культуры и у народных мастеров и используется только в качестве творческих мастерских;
– с жилой площади, которая выполняет роль негосударственного музея или других организаций культуры, открытых для посещения иным лицам (на период использования с этой целью);
– с жилых строений с жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений с общей площадью до 50 кв. м, которые расположены на участках в садоводческих и дачных кооперативах.

В Чехии же всего лишь одна льгота, предназначенная для иностранных граждан, которые только обосновались и хотят жить в Чехии. Отсутствие иных льгот является значительным минусом. Так, нет льгот для пенсионеров, хотя средняя пенсия чешского пенсионера почти не отличается от пенсии российского пенсионера.

Таким образом, положительной стороной налогообложения имущества физических лиц в Чехии является, по мнению автора, наличие коэффициента при исчислении налога, который зависит от местонахождения недвижимости. В России значительным плюсом являются льготы для разных категорий граждан.

Ссылки:

1. ФЗ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.).
2. Там же.
3. Там же.
4. Налоги в Чехии [Электронный ресурс]. URL: http://czech-info.ru/about/taxes.html (дата обращения: 14.10.2014).
5. Налоги на недвижимость в Чехии [Электронный ресурс]. URL: http://www.homesoverseas.ru/articles/2969 (дата обращения: 14.10.2014).
6. ФЗ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.).
7. Там же.

Список литературы Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и Чехии

ФЗ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.)
Налоги в Чехии [Электронный ресурс]. URL: http://czech-info.ru/about/taxes.html (дата обращения: 14.10.2014).
Налоги на недвижимость в Чехии [Электронный ресурс]. URL: http://www.homesoverseas.ru/articles/2969 (дата обращения: 14.10.2014).
ФЗ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.).

Статья научная