Особенности налогообложения прибыли страховых организаций и перспективы его совершенствования

Элемент

Характеристика

Федеральный бюджет

Региональный бюджет

Налогоплательщики

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Налоговая ставка

Налоговая ставка – 20%, в т.ч.:

2%

18%

Нормативное регулирование

Глава 25 НК РФ

Глава 25 НК, нормативные акты субъектов РФ

Элемент

Характеристика

Федеральный бюджет

Региональный бюджет

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Льготы (особые условия)

0% - для отдельных категорий

налогоплательщиков -п.1.5 ст.284, п.2 ст.284.3 и п.1.7 ст.284, п.1.8 ст.284 НК РФ

-но не ниже 13,5% - для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено п.3 ст.

• 284.3 НК РФ;

• - но не выше 13,5% - для организаций - резидентов особой экономической зоны

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Отчетность     по

налогу

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого

обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Наименование показателя

Утвержденн ые бюджетные назначения

Исполнен ные бюджетн ые назначени я

Уд.ве с (%) (испо лнени е)

Урове нь испол нения (%)

Налог на прибыль организаций

13067

13380

23,3

102,4

Налог на доходы физических лиц

24395

24585

42,9

100,8

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

5659

5784

10

102,2

Налог, взимаемый в связи с применением

3677

3752

6,5

102

упрощенной системы налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог

-

0,2

0

Налог на имущество организаций

7800

7927

13,8

101,6

Транспортный налог

1060

1183

2

111,6

Налог на игорный бизнес

2

3

0,005

150

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

565

622,6

1

110,2

Госпошлина

104,6

119,6

0,2

114,3

Задолженность по отмененным налогам

0,6

1,2

0

200

Налоговые доходы бюджета – ИТОГО

56330,2

57357,6

70,4

101,8

Доходы бюджета ВСЕГО

79734

81513

100

102,2

Деятельность, связанная с осуществлением операций страхования

Доходы

Расходы

• -    страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

• -    суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

• -    вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

• -    вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

• -    суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование

• -    суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

• -    доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

• -    суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

• -    вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

• -    вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

• -    суммы возврата части страховых премий

• -    суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Центральным банком Российской Федерации;

• -    страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

• -    суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

• -    вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

• -    суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

• -    вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

• -    возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

• -    вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

• -    расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;

(взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

-   другие   доходы,   полученные   при

осуществлении страховой деятельности.

-   другие расходы, непосредственно

связанные со страховой деятельностью.

Заработанные страховые премии

Страховые премии по всем договорам страхования (+)

Страховые премии, переданные в пере страх ование (-)

Изменение РНП с учетом доли перестраховщиков (+())

Состоявшиеся убытки

Выплаты по договорам страхования всех типов (+)

Расходы по урегулированию убытков (+)

Доля перестраховщиков в выплатах (-)

Изменение резерва убытков в т.ч. доля перестраховщиков (+())

Расходы по ведению страховых операций

Аквизиционные расходы (+)

Иные расходы (+)

Перестраховочная комиссия (+())