Особенности налогообложения самозанятых граждан

В условиях современной экономической обстановки с 2019 г. введен новый налоговой режим, а именно появился налог на профессиональный доход (НПД). В данной статье будут рассмотрены теоретические аспекты, а также практическое применение данного налога [2].

Нельзя не согласиться с тем, что внедрение данного налога необходимо для выхода части населения из теневой экономики, а также снижения налоговой нагрузки на население, которое может обеспечить себя финансовыми ресурсами. Само появление реестра самозанятых граждан связано с целью государства уменьшения доли теневой экономики и пополнения бюджета за счет обложения налогом доходов таких граждан. Налог на профессиональный доход является льготным, помогающим без особых навыков и умений в сфере налогообложения организовать свою деятельность, сэкономив время и средства для сосредоточенности на бизнесе. Именно поэтому налог привлекателен не только для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но также и для ИП.

Стоит отметить, что данный налог не похож на ранее применяемые налоговые режимы. Начиная с 2020 г. он был доступен для 23 регионов по РФ, но 1 июля 2020 г. в данной положение внесли корректировку и НПД стал доступен на всей территории России [3]. Если самозанятому подходит данный режим налогообложения, ему необходимо встать на учет через сайт, для того потребуется паспорт, заявление и фотография. Проверка осуществляется в течение шести дней с подачи заявления. Также для быстрой регистрации можно использовать подтвержденную учетную запись на портале госуслуг, либо через банк. То есть разнообразие методов регистрации является одним из удобств для перехода на режим НПД [6]. Непосредственно при самом переходе на данную систему налогообложения физическому лицу нет необходимости платить НДФЛ, а ИП освобождается от уплаты текущих налогов, которые ему необходимо было платить. Однако стоит отметить, что ИП, которые занимаются бизнесом и раньше работали на других режимах-остаются ИП, но уже не на УСН или ЕНВД, а на новом режиме, но если они не откажутся от своего прежнего налогового режима, стать самозанятыми не смогут [2]. Таким образом, совмещать НПД с другими налоговыми режимами нельзя, что очень важно для ИП.

Итак, данный налог применим к тем, кто работает на себя - без работодателя, он не имеет отношение к лицам, работающим по договору. Самозанятым, что используют данную систему налогообложения, запрещено иметь наемных работников, а также есть исключения в сферах деятельности. По НПД может работать как физическое, так и юридическое лицо, не обременённое налоговыми декларациями и необходимостью обслуживания кассы, так как все отчисления осуществляются через личный кабинет на сайте ФНС. Ставка налога зависит от вида сотрудничества и физическими и юридическими лицами, в первом случае ставка налога будет равно 4%, при денежных операциях с юридическими лицами 6%. В целом данная система налогообложения имеет плюсы как для государства, таки для населения. С одной стороны, для государства появляется новая категория налогоплательщиков, а, следовательно, появляется новый источник пополнения бюджета. С другой стороны – для населения появляется доступная и понятная возможность заниматься предпринимательством без риска остаться без своего имущества [5].

Одним из непроработанных аспектов данного налога, на наш взгляд, является то, что граждане, пользующиеся данной системой налогообложения, освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов, следовательно, страховой стаж не начисляется, если только самозанятые граждане не будут уплачивать пенсионные взносы в добровольном порядке. Данный факт может серьезно сказаться на объеме пенсии при наступлении пенсионного возраста. Для решения данной проблемы предпринимателю необходимо заблаговременно позаботиться о размере своей пенсии. То есть, если не платить страховые взносы, трудовой стаж не засчитают. Поэтому копить на пенсию придется самостоятельно.

Еще одной проблемой может стать размер максимального дохода за календарный год, который не должен превышать 2,4 млн. рублей, при чем, вне зависимости от дохода за определенный месяц, то есть имеет место быть сезонность оказываемых услуг, а как следствие неравномерность дохода от месяца к месяцу. Если доход от самозанятости больше 2,4 млн рублей в год, с дохода свыше этого лимита надо заплатить НДФЛ 13%. В свою очередь, самозанятый ИП после превышения лимита в течение 20 дней обязан перейти на другой налоговый режим.

К особенностям данного налога для самозанятых также можно отнести запрет физическим лицам без статуса ИП перепродавать готовые товары и изделия, а также запрещено продавать акцизные товары, заниматься добычей полезных ископаемых, заниматься работой в интересах других лиц по договорам поручения. То есть, самозанятые не могут продавать чужой товар (закупленный у поставщика), а товар собственного производства не должен попадать под акциз, в ином случае налоговая может снять с НПД и начислить 13% НДФЛ.

Сумма НПД вычисляется налоговой по данным об объеме профессионального дохода, который получает самозанятый в течение календарного месяца, то есть возникает необходимость о предоставлении данных по своей деятельности, формировании чека и передаче его покупателю в электронном, либо бумажном виде. Срок предоставления чека зависит от формы оплаты, так как если расчет был произведен наличными деньгами или электронными средствами, необходимо направить чек после расчета. При сторонних формах оплаты - не позже 9-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Все чеки сформированы в приложении для самозанятого «мой налог». При отсутствии внесения гражданином данных о своей выручке от деятельности, он может делегировать данную функцию банку, а также оператору электронной площадки. Инспекторы высчитывают сумму НПД не позднее 12-го числа месяца следующего за истекшим, сообщив сумму налога гражданину, оплата должна осуществится самозанятым не позднее 25-го числа месяца.

Стоит выделить такую проблему данной системы налогообложения, как затруднительность выявления злоупотребления правом [7], так как для самозанятых действует мораторий на такую форму налогового контроля, как проверки. То есть выездные и камеральные налоговые проверки невозможны в ходе проведения налогового контроля, хотя при них как раз таки и проверяются правильность исчис- ления, своевременность и полнота уплаты налогов фискально-обязанными лицами [4].

Подводя итог, можно сделать вывод, что НПД является востребованной системой налогообложения на данном этапе развития экономики, так как удовлетворят нуждам и государства и самозанятых. При подборе оптимального режима налогообложения следует учитывать преимущества режима НПД для бизнесменов. Помимо простоты регистрации и автоматического начисления налога через приложение, отсутствия обременительных отчетов, деклараций и обязанности использовать контрольно-кассовую технику, рассматриваемая система налогообложения предлагает низкие налоговые ставки и освобождает ИП от уплаты иных обязательных платежей, включая страховые взносы.