Особенности налогообложения страховых организаций

Налоговым законодательством определен особый порядок налогообложения деятельности страховой организации, который учитывает особенности данного сектора экономики.

Во-первых, страховые организации освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям страхования и перестрахования, т. к.страховая услуга не содержит добавленной стоимости. При этом сума уплаченного НДС страховая организация может в полном объеме относить на расходы, либо при ведении раздельного учета затрат по облагаемым и необлагаемым оборотам ставить суммы входного налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета или к зачету из сумм налога на добавленную стоимость по облагаемым операциям.

Во-вторых,      страховым организациям дана возможность законодательноперекладывать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль на суммы сформированных страховых резервов.

Следовательно, страховщикудана возможностьв первую очередь определить финансовый результат по договору, а затем ставить под налог. При этом, страховые взносы не включенные в налоговую базу по налогу на прибыль в момент заключения договора страхования могут быть в полном объеме размещены как средства страховых резервов в активы, соответствующие требованиям страхового законодательства, и принести страховщику дополнительный доход от вложения.

Кроме не включения в налогооблагаемую базу сформированных резервов из страховых премий, страховщикамдается возможность сформировать резервы убытков и на эти суммы так же уменьшить полученные доходы.

Все указанные условия приводят к тому, что с точки зрения размера внесения налогов в бюджет, страховая деятельность не относится к доходообразующей и приносит небольшие поступления.

Налоговые органы проводят мониторинг, который показывает, что некоторые из участников страхового рынка , используют предоставленное льготное налогообложение и правовой статус страховой компании, чтобы минимизировать налоги или даже избежать их для себя и для своих клиентов - страхователей.

В этом случае следующие операции являются уникальными для страховых компаний - уплачивать гонорары, чтобы агенты, участвующие в отношении договоров страхования или за их поддержку. Размер агентского вознаграждения определяется агентским договором между страховщиком и агентом , но она не должна превышатьразмер вознаграждения, присущие в структуре тарифной ставки, которая была согласована с регуляторомстрахового рынка ФССН .

Налоговые органы в деятельности управления процессом находят документально не подтвержденные факты не подтверждающие участия агента в заключении договоров страхования и технического обслуживания, даже несмотря на расходы по налогу на прибыль целей страховые компании выплатили в агентского вознаграждения учитывается и количество налоговую базу по прибыли занижена.

Практика показывает, что в случаях, когда один и тот же страховщик заключает договор со страховой организацией в течение длительного времени и страховой тариф не уменьшился, и в то же время, договор через агента, инициатива по снятию средств основываетсяна страхователе. Кроме того, при проведении контрольных мероприятий страхователь обычно отказывается от предложения помощи агента, чтобы договор страхования, тем самым переложить вину на страховую компанию. Анализ движения денежных средств, в результате чего от страховой компании в качестве агента сборов, показывает, что она только обналичивает денежные средства.

Во многих случаях, агентами являются так называемые фирмы-однодневки, во главес номинальным руководителем, адреса массовой регистрации и не выполняющие свои обязательства перед бюджетом.

Мероприятия налогового контроля, которые необходимо провести, чтобы установить данные факты:

потребовать агентские договоры и отчеты о заключенных (сопровождаемых) договорах страхования потребовать сами договора страхования, которые заключены якобы через агента.

Провести опрос страхователя по поводу порядка заключения договора страхования, причин выбора той или иной страховой организации и попроситькопии документов, указывающие на наличие имущественного интереса при страховании.

Согласно всему вышеперечисленному можно понять лишь основные особенности налогообложения страховых организаций.