Особенности налогообложения торговых предприятий РБ

Торговая отрасль в экономике современной России занимает одно из ведущих мест. Это обусловлено несколькими причинами, одна из которых состоит в том, что торговый бизнес наиболее прибыльный и наименее затратный. Вложенные в него средства окупаются быстрее, чем в сферах, производящих товары, выполняющих работы и оказывающих услуги [1].

Рисунок 1 Отраслевая структура налоговых поступления в бюджет в 2012 г. по РБ

По сравнению с 2012 годом доля оптовой и розничной торговли в 2013 году увеличилось почти вдвое. Структура налоговых поступлений в бюджет по видам экономической деятельности за 2013 год сложилась следующим образом. Основную долю обеспечили: обрабатывающие производства – 24,1% (5,6 млрд. руб.), оптовая и розничная торговля – 17,1% (4,0 млрд. руб.), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг – 12,7% (3,0 млрд. руб.), производство и распределение электрической энергии, газа и воды – 8,9% (2,1 млрд. руб.), транспорт и связь – 6% (1,4 млрд. руб.) [2].

Положительная     динамика свидетельствует об увеличении прибыльности и платежей по налогу на прибыль торговой отрасли.

В настоящее время торговля является одним из самых распространенных видов деятельности современного делового мира. Она считается наиболее простым и быстрым способом получения прибыли по сравнению, например, с производством. Естественно, без системы мер, направленных на его поддержку, малое предпринимательство не может развиваться. Во всех экономически развитых странах существует государственная поддержка малого и среднего бизнеса. Под государственной поддержкой принято подразумевать льготные процентные ставки по кредитам, систему льгот и послаблений в налогообложении [3].

Одним из льготных режимов налогообложения является упрощенная система налогообложения, она предназначена для применения на малых и средних предприятиях. УСН - специальный налоговый режим, при котором в течение определенного периода времени налогоплательщик исчисляет и уплачивает налоги и сборы в особом порядке [1].

УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с общим режимом налогообложения. Например, при общем режиме организации сталкиваются с такими проблемами, как: высокие затраты на ведение учета по сравнению с УСН; большой объем налоговой отчетности; обязанность вести налоговый учет; возможность перехода на уплату ЕНВД по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения; увеличение себестоимости продукции за счет включения ЕСН [1].

Кроме перехода на УСН, для того, чтобы решить проблемы налогообложения общего режима, необходимо: разработать грамотную учетную политику, позволяющую оптимизировать налоговые платежи; составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность; своевременно изучать и применять на практике изменения в учете и налоговом законодательстве [2].

Специальные налоговые режимы позволяют не только использовать более простые правила начисления и уплаты налогов для субъектов малого предпринимательства, но и в значительной степени упростить налоговое администрирование таких субъектов.