Особенности налогообложения в индивидуальном предпринимательстве

Ежегодно в Государственной Думе Российской Федерации обсуждается возможность расширить перечень налогов, действующих на индивидуальных предпринимателей (ИП). Несмотря на то, что на сайте Федеральной налоговой службы РФ подробно описаны все виды налогов, которые обязан уплачивать каждый индивидуальный предприниматель, многие ИП по-прежнему оказываются неспособными разобраться в налогообложении.

Цель данной работы - помочь индивидуальным предпринимателям разобраться    в    системе    налогообложения    индивидуального предпринимательства РФ и определить тенденции развития по данному направлению.

Сейчас индивидуальные предприниматели без работников платят налоги по схеме, которую рассмотрим ниже.

Обязательные взносы ИП в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) составляют:

• -    23400 рублей для ПФР;

• -    4590 рублей для ФОМС.

Оба этих налога зависят от уровня Минимального размера оплаты труда (МРОТ). На настоящий момент МРОТ составляет 7500 рублей. Т. к. МРОТ повышается ежегодно, данные налоги также имеют тенденцию к повышению.

По последним данным, МРОТ на 2018 год будет равен 9489 рублей. Тогда взносы на пенсионное страхование составят 29605 руб. 68 коп., а взносы на медицинское страхование - 5807 руб. 27 коп.

Взносы в ПФР и ФОМС вносятся:

• -    за 1 квартал - до 31 марта;

• -    за 2 квартал - до 1 апреля;

• -    за 3 квартал - до 30 сентября;

• -    за 4 квартал - до 31 декабря.

Помимо перечисленных налогов, индивидуальный предприниматель должен перечислить в ПФР 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Верхняя граница данного взноса составляет 187200 рубль.

На общем налоговом режиме ИП обязан платить:

• -    НДФЛ (налог на доходы физических лиц), если в данном налоговом периоде был получен доход;

• -    НДС (налог на добавленную стоимость), если производились операции, которые облагаются данным видом налога;

• -    НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за своих сотрудников.

Также индивидуальный предприниматель обязан платить налог на собственность.

Для упрощения взаимодействия ИП и налоговой службы введены следующие налоговые режимы:

• -    УСН (упрощенная система налогообложения), при которой индивидуальный предприниматель платит 6% от получаемого им дохода, либо 15% от суммы, получаемой в результате вычитания расходов из дохода;

• -    ПСН (патентная система налогообложения), при которой ИП покупает патент на определенное количество месяцев и уплачивает от 0% до 6% от полученного дохода в зависимости от региона;

• -    ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), который введен специально для тех ИП, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью;

• -    ЕНВД (единый налог на вмененный доход), который рассчитывается

в зависимости от площади помещения, в котором осуществляется предпринимательская деятельность.

Каждая из систем налогообложения имеет свои плюсы и минусы и рассчитана на определенные виды деятельности ИП. Например, УСН подходит тем, кто занимается ресторанным бизнесом, а ЕНВД подходит для розничной торговли.

Также для ЕНВД ИП не нужно заполнять учетную книгу, в то время как УСН или ПСН подразумевает наличие налоговой базы для расчета налога, и требует ведения учета, а по ПСН книга требуется отдельно для каждого вида деятельности.

Следует отметить, что с 2018 года ИП, работающим по нескольким патентам, не потребуется вести отдельные книги для каждого вида деятельности. Таким образом, правительство надеется сократить время как самих ИП, так и работников налоговой службы.

Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на УСН или ПСН существуют налоговые каникулы, согласно которым предприниматель не будет платить налоги в течение двух лет, если его вид деятельности относится к приоритетным (производственная, социальная или научная сферы).

Доход тех ИП, которые захотят перейти на УСН с 1 января 2018 года, за 9 месяцев 2017 года не должен превышать 112,5 миллионов рублей.

Ранее планировалось ограничить действие ЕНВД до 1 января 2018 года, но недавно было принято решение оставить данный вид налога до 2021 года.

Также в 2018 году снизятся ставки по УСН. Если в 2017 году УСН составлял 6% по статье «доходы» и 15% по статье «доходы минус расходы», то в 2018 году принято решение снизить данный налог до 3% и 8% соответственно.

Т. к. доля малого и среднего бизнеса в объеме ВВП России составляет всего 20% по сравнению с зарубежными 50%, в 2018 году планируется ввести онлайн-кассы для всех ИП с расчетом на выявление тех индивидуальных предпринимателей, которые скрывают часть своих доходов от государства.

Поставлена задача поддержать предпринимателей, которые работают по ЕНВД и патентам. Для них будет введен ряд государственных привилегий, в т. ч. пониженная цена на онлайн-кассы (не более 18000 рублей за один кассовый аппарат).

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года планируется экспериментальное введение курортного сбора в четырех субъектах РФ:

• -    Республика Крым;

• -    Алтайский край;

• -    Краснодарский край;

• -    Ставропольский край.

По результатам данного эксперимента будет приниматься решение о введении данного сбора по всей территории РФ или отказаться от данного сбора. Эксперимент планируется продолжать в течение пяти лет.

Ставка данного сбора будет варьироваться в размере 0,01-0,1% от налоговой базы и будет взиматься с ИП и юридических лиц, которые работают на вышеперечисленных территориях. Данная мера позволит значительно увеличить доходы регионов, и в то же время не сильно обременит малый бизнес.

Таким образом, в 2018 году основные перемены ждут ИП по двум пунктам: обязательная установка онлайн-касс и введение курортного сбора. Также следует отметить значительное снижение налога для тех ИП, которые работают по УСН. В остальном налогообложение ИП не претерпит существенных изменений.