Особенности налогового прогнозирования и моделирования

Налоговое планирование – это мощный инструмент, обеспечивающий реализацию поставленных законом налоговых показателей бюджетов всех уровней власти, а также разработку долгосрочных стратегий экономической и налоговой политики государства в соответствие с налоговой стратегией. Основная цель налогового планирования – разработка набора мероприятий, способствующих поступлению максимального количества налоговых выплат.

Налоговое планирование предназначено для определения оптимальных налоговых сборов, достаточных для исполнения государственных обязательств с одной стороны, и максимально возможно менее обременительных для налогоплательщиков, с другой стороны. Основной, наиболее часто используемый путь достижения цели налогового планирования, заключается в разработке такой налоговой политики государства, которая могла бы поддерживать высокий уровень собираемости налогов, имела прозрачную и стройную внутреннюю систему, понятную каждому налогоплательщику, а так же осуществляла качественный налоговый контроль.

Развитие страны, в первую очередь, зависит от величины доходов бюджета, основную часть которого составляют налоговые поступления. В российском бюджете налоги составляют 85%, в Германии – около 80%, в Японии – 75%, в США – более 90%. Российская налоговая политика построена так, что большая часть поступающих в бюджет налоговых выплат приходится на сборы с организаций, представляющие собой косвенные налоги. В большинстве европейских стран все наоборот – основные финансовые поступления приходятся на прямые налоговые платежи и налоги с физических лиц.

Проблемой научной составляющей налогового планирования является ограниченность и прямая зависимость бюджетов всех уровней от налоговых поступлений. Исходя из этого, формируется новая актуальная задача – поиск альтернативных способов обогащения государственного бюджета.

Налоговое планирование так же является хорошей формой проверки, анализа и модернизации текущей формы налоговой политики. Оно способно спрогнозировать вектор развития государства в целом, и скорректировать его направление согласно экономическим и политическим задачам.

На основании налогового прогнозирования формируется налоговая концепция, являющаяся фундаментом в разработке бюджетных заданий и программ социально-экономического развития страны. Таким образом, одной из задач налогового прогнозирования является экономическое обоснование возможности реализации каждой из планируемых программ и целей.

Согласно написанному, можно выделить следующие цели и задачи, стоящие перед налоговым планированием:

• -    контроль и реформирование правового поля и налогового законодательства России;

• -    формирование гибкой налоговой системы, подразумевающей возможность предоставления налоговых скидок и льгот;

• -    разработка мер рационализации налоговой системы, основанных на конкретной социально-экономической ситуации в стране и учитывающих структуру системы налогов;

• -    выработка плана налогового бюджета на предстоящий финансовый год и среднесрочную перспективу.

Налоговое прогнозирование и планирование стоит считать единым инструментом, предназначенным для постоянного мониторинга и при необходимости внесения поправок в действия государства по обеспечению и исполнению обязательств перед гражданами и стабильным развитием бюджетной системы страны.

Одним из важных условий успешного и эффективного социальноэкономического развития России является правильное функционирование бюджетной системы. Бюджетная система является инструментом государственного регулирования, при грамотном управлении которой становится возможным повысить качество жизни населения и полностью или в большей мере реализовать потенциал экономического развития определенного региона или всей страны.

В системе управления налоговыми отношениями и совершенствования налоговой политики важное место отводится прогнозированию и планированию. Объем получаемых налогов характеризует степень точности прогнозирования налоговых поступлений, которые, по сути, представляют собой плановое задание для Федеральной налоговой службы России и его территориальных органов. Необходимость изучения и модернизации налогового планирования диктуется важностью определения налоговой нагрузки для конкретного хозяйствующего субъекта, а так же быстрой изменчивостью и сложностью налогового законодательства.

Работа по планированию доходов осуществляется в три этапа [4]:

• 1)    сбор информации о текущем состоянии налоговой политики, перспективах ее развития и возможных факторах, способных на нее повлиять;

• 2)    Разработка и принятие мер по совершенствованию налоговой политики с учетом прогнозируемых изменений;

• 3)    Непосредственное определение объемов налоговых поступлений и разработка плана их распределений по различным статьям государственных расходов.

Таким образом, первостепенным этапом бюджетного планирования является оценка и прогноз ожидаемых налоговых поступлений. Важным вопросом при этом является учет особенностей социально-экономической ситуации в регионе и возможных сценариев ее развития. Математическое прогнозирование принятия решений в экономике только начинает свое становление и развитие, к сожалению, современные ученые не могут опираться на многовековой опыт своих предшественников, как в других, уже устоявшихся науках.