Особенности налогового стимулирования инновационной деятельности предприятий в зарубежных странах

Для современного положения Российской Федерации характерна гипертрофированная роль сырьевой экономики в структуре отечественного хозяйства. Сейчас в бизнесе достаточно часто поднимается вопрос изменения структуры российской экономики, переход национальной энерго-сырьевой экономики к инновационной модели развития, которая в современных экономических условиях может обеспечить экономический рост в стране, а введение санкций западных стран и снижение цен на энергоресурсы, сделало проблему развития инноваций еще более актуальной.

Опыт стимулирования инновационной деятельности в развитых странах неоднократно изучался авторами, но несмотря на это, ценность и актуальность исследования по данному вопросу сохраняется до сих пор, так как требует от себя систематизации такого опыта с учетом специфики национальной экономики и менталитета. Исследование передового опыта должно проходить системно, не вырывая при этом из контекста опыта стимулирования инновационной деятельности, которая была реализована в конкретной стране - простое механическое и слепое заимствование без понимания места в системе стимулирования инновационного развития экономики, обычно, дает низкие результаты, так как каждая система формируется с учетом различных мер, реализованных в данном законодательстве. [3]

Для достижения задач современная Россия не может полагаться только на собственные внутренние идеи в вопросе внедрения и совершенствования налоговых стимулов инновационной деятельности. Для данного вопроса актуально перенимать сложившийся позитивный опыт зарубежных стран через инструмент бенчмаркинга.

Бенчмаркинг в данной ситуации выступает как механизм достижения определенно качественного результата: анализируя зарубежную практику налогового стимулирования инновационной деятельности, возможно, выбирать наиболее эффективные меры и инструменты и адаптировать их на реалии российской экономики.

Инновационная модель развития в условиях современной жесткой конкуренции должна быть адаптирована в рамках существующего экономической и нормативно-правовой ситуации страны с учетом имеющихся на определенном этапе данных, в основе которой стоит формирование спроса со стороны внутреннего рынка на инновационную продукцию малых предприятий.

Рассматривая налоговое стимулирование инновационной деятельности за рубежом, показательным является пример становления инновационного развития Китая.

Китая в рамках налогового стимулирования инновационной деятельности проводит инвестиционно-ориентированную налоговую политику. В основе данной политики лежат меры налогового стимулирования, направленные на производственные предприятия. Результативность проводимой политики доказательств не требует, т.к. в настоящее время Китай является мировым лидером по привлечению внешних инвестиций в свою экономику. Для промышленных предприятий, которые осуществляют выпуск товаров и инновационной продукции, предусмотрено полное освобождение от уплаты налога на прибыль в течение двух лет с момента получения первой прибыли; и в последующие три года они так же пользуются особой льготой - уменьшение налогооблагаемой прибыли на пятьдесят процентов

Помимо налоговых каникул в Китае широкое распространение получили меры налогового стимулирования зон экономического и технологического развития. Для них действует льгота в виде снижения ставки налога на прибыль до пятнадцати процентов без учета фактических инвестиций. [1]

Проводя анализ политики налогового стимулирования инновационной деятельности в странах ЕС важно обозначить интеграцию политики Евросоюза и стран-членов ЕС, иными словами - Евросоюз выступает в качестве координатора инновационной деятельности, рекомендует для принятия определенные меры для стимулирования инновационной деятельности, осуществляемой странами-членами ЕС в рамках их компетенций.

Среди инструментов стимулирования инновационной деятельности в рамках налоговой политики в странах ЕС выделяют следующие механизмы:

• -    исключение из налоговой базы компаний величины затрат на НИОКР, на приобретение лицензий, патентов, ноу-хау;

• -    уменьшение налогооблагаемой прибыли компаний на сумму стоимости приборов и оборудования, передаваемых вузам, научноисследовательским организациям и другим инновационным предприятиям;

• -    применение «налоговых каникул» в отношении прибыли, получаемой

от реализации инновационных проектов;

–льготное налогообложение дивидендов юридических и физических лиц, получаемых по акциям инновационных предприятий. [6]

Перечисленные механизмы представляют интересными для российской практики, так как подобного механизма в нашей стране нет.

Кроме того, законодательством стран Европейского Союза для предприятий телекоммуникаций и связи предусмотрено право в формировании целевых инновационных фондов из полученной прибыли. Доля данных фондов в части прибыли предприятии составляет от 16 до 50%, а также на него предоставляется налоговая льгота - данные фонды не подлежат налогообложению.

В Германии значительное внимание уделяется созданию и функционированию информационного и инфраструктурного обеспечения инновационной деятельности. Так, существует Патентное ведомство Германии и патентно-информационные центры, которые выступают источниками информации для получения инновационных знаний в сфере предпринимательства, так же существует система поддержки запатентованных изобретений на этапе их реализации. Как и в Великобритании, центры выступают в качестве посредников между наукой и практикой, между бизнесом и научно-исследовательскими центрами, с которыми заключены соответствующие соглашения в целях реализации коммерчески значимых проектов. [2]

Заостряя внимание на налоговом законодательстве Франции, преимущественно, в качестве меры поддержки инноваций и исследований выступает налоговый вычет в зависимости от совокупных расходов на данную статью (30% от расходов предприятия на НИОКР в пределах 100 миллионов евро, плюс 5% от расходов сверх этой суммы). Законодательно предусмотрены налоговые льготы в отношении расходов на патенты, а в отношении ряда предприятий установлен особый налоговый режим.

Таким образом, анализируя налоговое стимулирование инновационной деятельности в зарубежных позволяет сделать вывод о том, что они выстраивают и внедряют в свою экономику систему мер комплексного воздействия для создания благоприятного инновационного климата. Кроме того, в указанных странах значимым является стимулирование и создание заинтересованности у бизнеса в создании инноваций. И интересно то, что одним из главных принципов системы налогообложения выступает то, что налоговые льготы представляются не научным центрам, а инвесторам и компаниям – субъектам инновационной деятельности.

Перечисленные меры лишь отчасти реализованы в России, поэтому можно полагать и надеяться, что у нас есть множество потенциальных действенных инструментов внедренных в практику зарубежных стран, активное использование которых ускорит инновационное развитие Российской Федерации.