Особенности налоговой политики в условиях цифровизации

Переход к цифровой экономике представляется важным этапом на пути к улучшению экономического состояния государства. Обладая схожими свойствами с традиционными хозяйственными отношениями, цифровая экономика обладает рядом существенных особенностей, что повышает ее актуальность и обусловливает интерес научного сообщества. При этом внедрение «цифровой экономики» является мультипликатором развития экономической инфраструктуры и среды. Уровень использования цифровых технологий оказывает сегодня значительное влияние на динамику показателей валового внутреннего продукта различных стран мира [1].

Цифровая трансформация - глубокая реорганизация бизнес-процессов с широким применением цифровых инструментов для их исполнения, которая приводит к существенному (в разы) улучшению их характеристик (сокращению времени выполнения, исчезновению целых групп подпроцессов, сокращению ресурсов, затрачиваемых на выполнение процессов) и/или появлению принципиально новых их качеств и свойств.

Цифровые технологии нашли широкое применение во всех сферах жизни общества и в дальнейшем будет практически невозможно отделить цифровую экономику от нецифровой.

Налоговая политика - это деятельность профильных органов государственной власти, направленная на урегулирование налоговых отношений в форме обязательных платежей по поводу мобилизации и перераспределения финансовых ресурсов.

Налоговая политика понимается как отдельная часть социально - экономической политики страны, которая направлена на формирование такого рода налоговой системы, которая обязана стимулировать накапливание и разумное использование государственного имущества, также содействовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым гарантировать социально-экономический рост всего общества [2].

Задачами налоговой политической деятельности можно назвать:

– обеспечение страны экономическими ресурсами;

– формирование определенных условий, в которых возможна оптимальная регулировка хозяйственной деятельности государства;

– сглаживание неравенств, возникающих в уровнях доходов населения.

Процесс цифровизации налоговой сферы начался с того момента, когда в работу налоговых органов были внедрены компьютерные технологии. Но для того, чтобы управлять данными системами – нужен был опыт и профессиональные знания. Такие процессы были испробованы на системе учета и аудита. На базе нейросетевого моделирования были разработаны различного рода системы для административного регулирования.

Совершенствование работы государственных надзорных органов является основной целью внедрения IT-технологий в технологической цепи контрольных мероприятий фискальных органов, что включено в дорожную карту по оптимизации контрольно-надзорной и фискальной функции государства, направленную на расширение мероприятий по налоговому контролю национальной экономики [3].

Перевод мероприятий контрольных органов из очного режима в виртуальный или цифровой формат, сохраняя требуемую периодичность налоговых проверок налогоплательщиков, обусловливает рост эффективности использования цифровых ресурсов, а количество налогоплательщиков превышает потенциальные возможности налоговых органов по проведению проверок.

Важным фактором использования цифровых технологий является исключение ручного труда у служащих Федеральной налоговой службы и сокращение возможности злоупотребления правами сотрудников данной государственной структуры.

Использование информационных технологий концептуально меняет парадигму налогового администрирования. Цифровизация экономики не только открывает новые потенциальные возможности, но и создает новые проблемы в традиционных областях налогового контроля и регулирования [4].

Для удачного функционирования цифровой экономики, необходимо наличие трех составляющих:

• -  инфраструктура, или  обеспечение доступа  к Интернету,

программное обеспечение и телекоммуникации;

• -  электронный бизнес,  ведение хозяйственной деятельности

посредством компьютерных сетей;

• -    электронная коммерция, реализация товаров (услуг) через сеть Интернет [5].

В рамках мер по совершенствованию системы налогового администрирования в РФ произошло создание и внедрение автоматизированной информационной системы АИС «Налог-3» по хранению и обработке налоговой информации в едином федеральном хранилище в системе центров обработки данных (ЦОД). Внедрение нового автоматизированного риск-ориентированного подхода при контроле за возмещением НДС системы АСК НДС-2 стало одним из факторов, позволивших достичь роста поступлений НДС в бюджет [6].

В условиях развития цифровой экономики ФНС России определяет своим приоритетом усиление налогового контроля, а также его адаптацию к новым технологическим условиям, с использованием линейки продуктов цифровой экономики.

Введение налоговой службой новых сервисов способствует «обелению» налоговой базы и упрощению для налогоплательщиков ведение бухгалтерского и налогового учета. Создание виртуальной транзакционной среды, некоей замкнутой цифровой экосистемы, делает экономику прозрачной по умолчанию.

Стоит отметить, что цифровизация и интеграция всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство с последующей автоматизацией ее анализа на основе внедрения современных технологий обработки больших массивов данных, использование Big Data позволят кратно расширить амуницию налогового администрирования.

Таким образом, трансформация налоговой системы в условиях цифровой реальности требует от государства:

• ‒    разработки эффективных и продуманных мер налогового стимулирования организаций, занимающихся, например, развитием цифровых услуг, разработкой программного обеспечения и т. д.;

• ‒    полной интеграции налоговых сервисов в цифровую бизнес- среду, что позволит автоматически выполнять налогоплательщиками свои обязательства по уплате налогов и сборов;

• ‒    перехода налогового администрирования на качественно новый уровень, который позволит создать систему добровольного соблюдения законодательства о налогах и сборах, повысит уровень доверия между государством и налогоплательщиками.