Особенности налоговой системы

В частности государственного бюджета нашей страны в большей мере входят налоговые поступления, так как налоги - это и есть важнейшая часть формирования прибыли страны. Успешное социальноэкономическое развитие страны зависит от плодотворного регулирования, которое требуе формирования финансовой базы. Последняя в свою очередь формируется главным образом за счет налогов. Таким образом налоговая политика не должна давать сбои, чтобы был системный порядок. Так же должна вестись контроль за федеральным бюджетом, чтобы было правильное распределение средств по региональным и местным бюджетом. [1].

Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень налогов. Этот список может быть расширен только лишь с изменениями в Налоговый кодекс. Так было не всегда. Нередко вводили налоги на местах по своему усмотрению до введения Налогового кодекса (с 1 января 1999 года). Так, были налог на ветхое жилье (налог на ремонт ветхого жилья), налог на строительство моста через реку, на милицию, на образование и т. д.

В настоящее время, все более выражено – НК РФ установил закрытый перечень налогов, и власти не имеют разрешения вводить новые налоги (то есть ввести новый налог власти могут, но только с условием, если такие изменения войдут в НК РФ, что является долгой и сложной процедурой). Так, п. 6 ст. 12 НК РФ прямо предусматривает – не могут устанавливаться  федеральные,  региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Подразделяют три вида налогов по уровню их взимания: федеральные, региональные и местные. Разберем более подробно налоги в РФ, способы их взимания, налоговые ставки и др.

Федеральные налоги определяются и регламентируются Налоговым Кодексом и представляются необходимыми к уплате на всей территории Р Ф [1].

В настоящее время ставки существенных российских налогов таковы: НДС–18%, причём для иных продовольственных товаров ставка понижена до 10%, а для экспортируемых товаров сформирует 0%;

подоходный налог – преобладающая налоговая ставка 13%;

НДПИ для различных ресурсов колеблется от 0 до 30%.

Федеральные налоги РФ: НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налог на прибыль организаций, НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), водный налог.

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц. В РФ выделяют 4 налоговые ставки (13%, 15%, 30%, 35%), которые можно рассчитать по формуле:

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Различные налоговые ставки определены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Налог на прибыль также значится не менее важным налогом, который начисляется на прибыль, которую осуществила организация при получении, то есть на разницу между доходами и расходами. Он составляет 20%, без учета льготных положений определенных организаций.

НДС - это дополнительный налог. Исчисление назначается продавцом при реа лизации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Подразделяют две группы налогоплательщиков : налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ и налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, оплачиваемого при импорте товаров на территорию РФ. Размер НДС вычисляется исходя из суммы НДС, составленной при реализации и суммы вычетов по НДС [3].

Согласно Налоговому Кодексу, налогоплательщиками НДПИ являются «организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на основании лицензии, на право пользования недрами» [2]. Поставленный уровень налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ, которая модифицируется от 0 до 8% в зависимости от разнообразия добываемых полезных ископаемых.

Акциз - это тоже второстепенный налог, который взыскивается при выполнении о пераций с конкретной номенклатурой товаров, в том числе при прохождении через таможенную границу Российской Федерации. Акцизы взимаются с табачной продукции, легковых автомобилей, автомобильного бензина и т.д.

Налог за воду выплачивается юридическими и физическими лицами, применяющими специальное или своеобразное водопользование. Сумма налога вычисляется самостоятельно и определяется по аналогичной формуле.

• 1 . Региональные налоги устанавливаются для региона (области, края, автономного округа или другого субъекта РФ; например, Москва и Санкт-Петербург – это отдельные субъекты РФ наряду с областями). Имущество организаций обложено налогом, который касается к этой группе. Субъекты РФ имеют право назначать свои налоговые ставки данного налога, но ставка должна быть не выше максимальной, введенной для всей страны (например, для налога на имущество предельная ставка равна 2,2% от стоимости обложенного налогом имущества).

• 2 . Местные налоги устанавливаются (то есть вводятся в действие и прекращают действие) нормативными правовыми актами представительн ых органов городских образований и обязательно должны уплачиваться на территориях соответствующих муниципальных образований.

Специальные налоговые режимы могут отменять отдельные виды местны х налогов. Представительные органы муниципальных образований устанавливают налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут определять налоговые льготы, основания и порядок их употребления. Другие элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики задаются Налоговым Кодексом РФ.

К местным налогам и сборам относятся:

• 1.    земельный налог;

• 2.    физических лиц;

• 3.    торговый сбор.

Налоговая система в Российской Федерации была установлена в 1991 году, и в нее входили различные аспекты налогообложения других стран с уже выработанной рыночной экономикой. Сначало законодательство о нал огах включала более 40 платежей, которые со временем варьировались и дополнялись. По итогам такого колоссального количества налогов и сборов, появилась проблема с взимания налоговых платежей. И только к 2000 году налоговая система достигает упрощенного вида. Неважно стало подразделять налоги на различные виды в самом бюджете, что позволило снижать издержки при пополнении казны, а так же предоставить налогоплательщику доступность в понимании. Но говорить о идеальной современной налоговой системе не приходится, так же, как и нельзя сказать о том, что она полностью выполняет две свои основные цели: обеспечивает правительству необходимые доходы и в то же время является справедливой.

Б. Х. Алиев выделяет ряд недостатков российской налоговой системы:

• 1.    преимущественно фискальный характер налоговой системы -это замедляет исполнение регулирующей и побудительной функции;

• 2.    малоэффективная система ставок подоходного налога с физических лиц;

• 3.    недостаточный контроль сбора налогов, в результате налогоплательщики склонны к скрытию своих доходов, вследствие чего, по разным оценкам от 30 до 50% налоговых платежей недополучает бюджетная система РФ;

• 4.    растет не качественность существующих льгот;

• 5.    постоянные изменения, вносимые в налоговое законодательство[5].

Следует выделить, что российское налоговое законодательство для некоторых категорий налогоплательщиков предусматривает специальные (более льготные) налоговые режимы.

Виды налогов и сборов — важнейший элемент налоговой системы. Важную роль в ней включает также совокупность правовых норм взимания налогов: кто и когда должен оплачивать налоги, какие используются формы и методы налогового контроля, какова степень ответ ственности за налоговые нарушения.

Налоги объективно необходимы как основной и важный источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налог ов, участвуют в регулировке финансировании государственных программ, которые в свою очередь предусматривают законы о бюджете на соответс вующий год.

Согласно Бюджетному посланию Президента РФ Федеральному собранию РФ в среднесрочной перспективе намечается провести ряд мер, содействовавших усовершенствованию налоговой системы России:

• 1 .дальнейшая упрощенная форма налогового учета и его сближение с бухгалтерским;

• 2 .улучшение качества налогового администрирования;

• 3 .осуществление мер по противодействию уклонению от налогообло жения;

• 4 .завершение работы по внесению в законодательство изменений, касающихся налогообложения имущества;

• 5.реализация мер по мотивированию развития малого бизнеса.

В настоящее время налоговая политика обещает на среднесрочный период. Однако важно разработать до конца долгосрочную налоговую политику, которая разрешит формировать долгосрочные меры по решению ряда проблем в сфере налогообложения.

Таким образом можем отметить, что налоги играют ведущую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и вало вого национального дохода (ВНД) страны. Они являются основным источ ником поступлений в бюджет страны. Так же, налоги играют важную роль в стимулировании экономики, что обеспечивает эффективное развитие государства. Но следует заметить, что налоговая система далека до совершенства. Из выше перечисленного следует: для эффективной работы налоговой системы должен производиться регулярный и строгий контроль вышестоящим правительством.