Особенности налоговой системы Республики Узбекистан

В годы независимости, налоговая система Республики Узбекистан реформирована коренным образом, пропорционально с развитием экономики страны и ныне действуют налоги, включающие в себе национальные традиции и передовой мировой опыт.

В налоговой системе осуществлены широкомасштабные налоговые реформы, способствующие росту реального дохода населения, служащие основой модернизации производства, поддерживающие малый бизнес и частное предпринимательство. Особенно, процесс либерализации бюджетной и налоговой системы стал важным фактором устойчивого развития нашей экономики.

Если в 1991 году налоговая нагрузка составляла 41,2% по отношению к валовому внутреннему продукту, то в течение прошлых лет, в результате осуществления рациональной политики, этот показатель, снизился почти в два раза. Благодаря оптимизации налоговых ставок и внедрению упрощенного порядка налогообложения, данный показатель, на сегодняшний день, составляет 20,8% [1].

Налоговая система и ее элементы подробно представлены в налоговом кодексе Республики Узбекистан. Согласно статьи 23 налогового кодекса на территории Республики Узбекистан действуют следующие налоги и иные обязательные платежи:

• 1.    К налогам относятся:

• а)    налог на прибыль юридических лиц;

• б)    налог на доходы физических лиц;

• в)    налог на добавленную стоимость;

• г)    акцизный налог;

• д)    налоги и специальные платежи для недропользователей:

• -    налог за пользование недрами;

• -    налог на сверхприбыль;

• -    бонус (подписной и коммерческого обнаружения).

• е)    налог за пользование водными ресурсами;

• ж)    налог на имущество;

• з)    земельный налог;

• и)    налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

• к)    налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.

• 2.    К иным обязательным платежам относятся:

• а)    обязательные платежи в социальные фонды:

• -    единый социальный платеж;

• -    страховые   взносы граждан во

внебюджетный Пенсионный фонд;

• -    обязательные     отчисления     во

внебюджетный Пенсионный фонд;

• б)    обязательные      платежи      в

Республиканский дорожный фонд:

• -    обязательные      отчисления      в

Республиканский дорожный фонд;

• -    сборы в Республиканский дорожный фонд;

• в)    обязательные    отчисления    во

внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных             школ, профессиональных          колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений;

• г)    государственная пошлина;

• д)    таможенные платежи;

• е)    сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг.

В случаях и порядке, установленных налоговым Кодексом, могут применяться следующие налоги, уплачиваемые при упрощенном порядке налогообложения:

• -    единый налоговый платеж;

• -    единый земельный налог;

• -    фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности [2].

Как отмечено, в стране действуют два вида порядка налогообложения, а именно: общая и упрощенная системы. Крупные предприятия платят налоги на основе общего порядка, а субъекты малого предпринимательства и производители товаров сельского хозяйства уплачивают упрощенный (единый) налог взамен несколько налогов и обязательный платежей.

Действующие налоги не только обеспечивают государственный бюджет финансовыми ресурсами в достаточном объеме, но и стимулируют развитие предпринимательской деятельности в стране.

■ Прочие доходы          ■ Ресурсные платежи и налог на имущество

Рисунок. Структура доходов госбюджета Республики Узбекистан [3]

На рисунке представлена структура доходов государственного бюджета Республики Узбекистан. Последние годы доля косвенных налогов остается как и прежде высокой. Низкая доля прямых налогов в составе бюджетных доходов объясняется налоговыми ставками, установленными на значительно более низком уровне (например, ставка налога на прибыль - 7,5%, единого налогового платежа 5%, налога на доходы физических лиц 8,5%). В результа- те этого достигается увеличение реальных доходов населения и инвестиционных возможностей предприятий и организаций.

Если во многих странах ставка налога, взимаемого с доходов предприятий и организаций составляет, в среднем, 12,5 – 39,5%, то в Узбекистане этот показатель в течение 1995-2015 гг. снизился с 38% до 7,5%, тем самым выражая качество изменений нашей экономики и особенности развития. Более низкие ставки установле- рационального использования природных ны и по другим видам прямых налогов.

Оптимизация налоговых ставок приводит к важным качественным изменениям в составе доходов государственного бюджета. Самым важным является поэтапное снижение доли налогов, взимаемых с доходов предприятий и повышение доли ресурсных налогов. Данная ситуация поощряет создание благоприятных условий для активной инвестиционной деятельности и ресурсов.

Проводимая модернизация экономики Узбекистана, в последние годы, направленной на создание благоприятных условий для субъектов предпринимательства, оказание содействия их деятельности, дальнейшему укреплению гарантий их прав и свободы, в том числе в области налогообложения создаёт благоприятную среду для развития предпринимательства и укрепления его позиций.