Особенности обеспечения денежными средствами подотчетных лиц с использованием расчетных (дебетовых) карт в госучреждениях

Еще несколько лет назад нечасто встречались операции по выдаче заработной платы работнику на банковские карты, а в последнее время, помимо заработной платы,   с их помощью уже все чаще выдают подотчетные суммы даже на командировочные, хозяйственные и иные расходы.

В настоящее время в связи с повсеместным расширением сферы использования современных платежных технологий выдачи денежных средств под отчет работникам одной из актуальных тем становится вопрос о сокращении наличного денежного обращения в секторе государственного управления (государственных органов и государственных учреждений) путем активного внедрения расчетных (дебетовых) карт (помимо расчетов по оплате труда). При этом безналичные расчеты с подотчетными лицами осуществляются на счетах, открытых клиентам в органах Федерального казначейства для расчетов с использованием расчетных (дебетовых) карт, эмитируемых кредитными организациями. Важно отметить, что перечисление подотчетных сумм осуществляется на расчетные (дебетовые) карты, выданные только сотрудникам организации, а именно кассирам или подотчетным лицам, являющимся материально ответственными лицами и занимающимся закупками от лица организации.

В качестве примера органа Федерального казначейства в статье рассмотрим Управление Федерального казначейства по Саратовской области, которое было выбрано Федеральным казначейством в роли «пилота» для проведения тестирования операций перечисления денежных средств на расчетные (дебетовые) карты клиентов. Следует выделить, что при этом органы Федерального казначейства выявляют недочеты и возможные проблемы в данном направлении, постоянно проводят анализ востребованности расчетных (дебетовых) карт клиентами Управления, активно проводят работу по переводу на использование расчетных (дебетовых) карт для обеспечения наличными деньгами учреждений для выдачи подотчетных сумм, а также организовывают разъяснительную работу с клиентами и оказывают консультационную помощь в части ведения операций по перечислению на дебетовые (расчетные) карты, проводят семинары о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по использованию расчетных карт для обеспечения наличными денежными средствами учреждений, чему и посвящена данная статья.

Решение о внедрении расчетов с подотчетными лица посредством расчетных (дебетовых) карт может приниматься в любых организациях государственного сектора: в органах государственной власти (местного самоуправления), казенных, бюджетных и автономных учреждениях, обслуживаемых в органах Федерального казначейства.

Одной из актуальных тем на сегодняшний день является тот факт, что в целях повышения эффективности управления денежными средствами, предусмотренными на финансовое обеспечение организаций сектора государственного управления, Минфин в Письме от 05.10.2012 № 14-0303/728 рекомендует минимизировать наличное денежное обращение путем распространения применения расчетных (дебетовых) банковских карт не только для расчетов по оплате труда в рамках «зарплатных» проектов, но и для расчетов с подотчетными лицами. В то же время важно отметить, что осуществление расчетов с подотчетными лицами с использованием их «зарплатных» карт сопряжено с риском квалификации налоговыми органами данных сумм в качестве доходов соответствующих физических лиц, поэтому целесообразным будет принять решение об открытии отдельных расчетных (дебетовых) карт для сотрудников, которые являются в организации материально ответственными лицами и занимаются закупочной деятельностью от лица организации, поэтому в свою очередь расчетные (дебетовые) карты, предоставляемые госучреждениям казначейскими органами, могут использоваться для расчетов с подотчетными лицами, осуществляющими в интересах госучреждения хозяйственные и иные аналогичные расходы. В отдельных случаях применение таких карт оправданно и в целях обеспечения денежными средствами сотрудников, направляемых в командировки.

Кроме того, существует практика использования карт, оформляемых через казначейские органы, для получения кассиром наличных денежных средств, которые в дальнейшем будут использоваться в установленном законодательством порядке для выдачи заработной платы или стипендий.

В связи с этим введение механизмов безналичных расчетов с подотчетными лицами с применением расчетных (дебетовых) карт в отличие от наличных денежных расчетов путем заполнения чеков и объявлений на взнос наличных денежных средств способствует реализации следующих преимуществ:

• 1.    упрощение процедуры расчетов с подотчетными лицами, сотрудникам бухгалтерии не придется оформлять выдачу наличных денег под отчет, формировать кассовые документы, принимать остатки подотчетных сумм и выдавать "перерасходы");

• 2.    повышение оперативности и надежности осуществления платежей, сокращение времени обработки операций;

• 3.    сокращение затрат госучреждения, связанных с получением, доставкой и хранением наличных денежных средств, сведение к минимуму транспортных расходов на доставку сотрудников в Управление и в банк -такая экономия может быть весьма существенной для многих организаций. Как показывает практика, отдельные небольшие учреждения уже сейчас полностью перешли на систему безналичных расчетов - не осуществляют вообще никаких кассовых операций;

• 4.    повышение эффективности платежных процессов и автоматизация сверки расчетов и возможность осуществления более полного контроля операций по поступлению (зачислению) денежных средств и их расходованию (списанию);

• 5.    обеспечение наибольшей безопасности операций с денежными средствами, предусмотренными на финансовое обеспечение организаций;

• 6.    создание условий для повышения эффективности управления деньгами, сотрудник получает больше возможностей для решения поставленных перед ним задач - он больше не «привязан» к месту получения подотчетной суммы, то есть к кассе учреждения. Кроме того, сотрудник не должен ориентироваться на время работы кассы. Наличные денежные средства подотчетное лицо может получить как с использованием сети банкоматов, так и в операционной кассе банка-эмитента карты, а в установленных случаях может произвести оплату товаров (работ, услуг) в безналичном порядке;

• 7.    возможность использования расчетной (дебетовой) карты сотрудниками учреждения как для получения наличных, так и для безналичных расчетов в целях оплаты товаров (работ, услуг) в соответствии с условиями предоставления карты;

• 8.    предельный размер расчетов наличными (100000 руб.), установленный Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, не

• 9.    обслуживание банковских счетов, предназначенных для выдачи и зачисления наличных денежных средств организациям, осуществляется кредитными организациями в соответствии с условиями договора без взимания платы.

распространяется на безналичные расчеты с использованием банковских карт. В то же время ежедневный расход денежных средств по банковской карте (в том числе в целях получения наличных денежных средств) ограничивается ежедневным лимитом расходования денежных средств, устанавливаемым банком-эмитентом карты;

Следует определить, что основными нормативными документами, регламентирующими обращение денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт, являются:

• -    Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах федерального казначейства, финансовых органах субъектов российской федерации (муниципальных образований), утвержденные Приказом Казначейства России от 30.06.2014 N 10н , где сохранены ранее существующие базовые принципы и нормы, а также предусмотрены нововведения, обусловленные необходимостью модернизации системы Федерального казначейства в современных условиях.

• -    Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт";

• -    Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядком осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденными Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (для руководства казенными учреждениями);

• -    Порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 N 11н (для руководства бюджетными учреждениями);

• -    Порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат со средствами автономных учреждений, утвержденным Приказом Федерального казначейства от 08.12.2011 N 15н (для руководства автономными учреждениями).

Важно выделить, что положения о применении расчетов с подотчетными лицами с использованием банковских карт должны быть включены в локальные акты учреждения (например, в учетную политику), определяющие способы расчетов с подотчетными лицами (способы выдачи денежных средств под отчет).

Учреждение осуществляет операции с использованием карт в соответствии с договором банковского счета, заключаемым между органами Федерального казначейства и кредитной организацией, при этом карты выдаются в необходимом количестве территориальным ОФК персонифицированно на каждого уполномоченного на получение карты работника учреждения.

Рассмотрим порядок осуществления операций с использованием расчетных (дебетовых) карт и особенности документарного оформления:

• 1.    В целях перечисления денежных средств на банковские карты сотрудников госучреждение оформляет Заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (код формы по КФД 0531844) и представляет ее в орган казначейства. В этой Заявке указываются, в частности, данные сотрудника (должность, Ф.И.О.), номер банковской карты и перечисляемые на эту карту суммы (с расшифровкой по кодам бюджетной классификации).

• 2.    На основании Заявки на получение денежных средств, перечисляемых на карту с лицевого счета госучреждения денежные средства перечисляются на специальный банковский счет казначейства (№ 40116).

• 3.    Денежные средства, списанные с лицевого счета учреждения, зачисляются на специальный банковский счет казначейства и становятся доступными для сотрудников учреждения - держателей карт для снятия.

• 4.    По сути снятие денежных средств с карты подотчетного лица является выдачей таких средств ему под отчет. При этом денежные средства выдаются не из кассы, а снимаются с лицевого счета. Подотчетное лицо вправе использовать денежные средства, зачисленные ему на карту, одним из следующих способов:

• -    снять с карты наличные денежные средства для оплаты расходов. В этом случае увеличение задолженности подотчетного лица перед учреждением происходит в момент непосредственного снятия наличности через банкомат;

• -    оплатить карточкой приобретенные товары (оказанные услуги), то есть осуществить безналичные платежи. В данном случае увеличение задолженности подотчетного лица перед учреждением происходит в момент осуществления платежа за приобретенные товары (оказанные услуги) при списании денежных средств с карты через считывающие устройства.

• 5.    Информацию по движению средств на картах сотрудников на основании информации, предоставляемой кредитной организацией, госучреждение получает из Сведений об операциях, совершаемых с использованием карт (код формы по КФД 0531391), а именно:

• -    первоначальное зачисление подотчетных сумм на карты;

• -    списание средств с карт в связи со снятием наличных или безналичными операциями;

• -    возврат остатков средств на карты.

• 6.    Внесение денежных средств на карту осуществляется подотчетными лицами учреждения через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств кредитной организации. При внесении подотчетным лицом на карту неиспользованных наличных денежных средств учреждение для зачисления средств на лицевой счет (операции по восстановлению кассовых выплат (поступлению средств) по определенным кодам бюджетной классификации госучреждение представляет в орган казначейства Расшифровку сумм неиспользованных (внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств) средств (код формы по КФД 0531846).

Еще одним не менее важным моментом является определение и закрепление в учетной политике учреждения того, какими проводками отражаются операции по карте в бюджетном учете. Приведем в таблице основную корреспонденцию счетов бюджетного бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами через банковские карты:

Казенные учреждения		Бюджетные учреждения		Автономные учреждения
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Перечисление на расчетную (дебетовую) карту денежные средства с лицевых счетов, открытых в ОФК
п.92 Инструкции № 162н		п.114 Инструкции № 174н		п.117 Инструкции № 183н
1 210 03 560	1 304 05 000	0 210 03 560	0 201 11 610	0 210 03 000	0 201 11 000
Снятие подотчетным лицом денежные средства с расчетных (дебетовых) карт
п.84, 92 Инструкции № 162н		п.105,115 Инструкции № 174н		п.108,  118  Инструкции №183н
1 208 хх 560	1 210 03 660	0 208 хх 560	0 210 03 660	0 208 хх 000	0 210 03 000
Принятие к учету на основании авансового отчета суммы расходов, произведенных подотчетным лицом
п.84 Инструкции №162н		п.106 Инструкции №174н		п.109 Инструкции №183н
1 105 хх 000 1 106 хх 000 1 109 хх 000 1 302 хх 830 1 401 20 000 1 304 03 830	1 208 00 660	0 105 хх 000 0 106 хх 000 0 109 хх 000 0 210 01 560 0 302 хх 830 0 304 03 830 0 401 20 000	0 208 00 660	0 105 хх 000 0 106 хх 000 0 109 хх 000 0 210 01 000 0 302 хх 000 0 304 03 000 0 401 20 000	0 208 00 000
Отражен возврат подотчетным лицом остатков подотчетных сумм
проводка Инструкцией № 162н не предусмотрена*		п.114 Инструкции №174н		п.117 Инструкции №183н
0 210 03 560	0 208 хх 660	0 210 03 560	0 208 хх 660	0 210 03 000	0 208 хх 000
Зачисление денежные средства на лицевой счет учреждения с расчетной (дебетовой) карты (возврат неиспользованных (невостребованных) сумм, числящихся на карте)
п.92 Инструкции №162н		п.115 Инструкции №174н		п.118 Инструкции №183н
1 304 05 000	1 210 03 660	0 201 11 510	0 210 03 660	0 201 11 000	0 210 03 000
* Данная корреспонденция счетов не указана в Инструкции N 162н, поэтому ее необходимо согласовать с органами, осуществляющими кассовое обслуживание, финансовыми органами, главными распорядителями бюджетных средств (п. 2 Инструкции N 162н).

Подводя итоги, следует выделить, что залогом минимизации наличного обращения в секторе государственного управления является заинтересованность госучреждений, обслуживаемых в органах Федерального казначейства, во внедрении в организации бухгалтерского учета современных платежных технологий, связанных с механизмами безналичных расчетов с подотчетными лицами. Операции по обеспечению денежными средствами подотчетных лиц требуют компетенции бухгалтеров, осведомленности в этой сфере и инициативы со стороны руководства организаций.

Мельникова Н.Г.

магистрант кафедра «менеджмент» Марусинина Е.Ю., кандидат доцент кафедра «менеджмент» Волгоградский государственный университет Россия, г. Волгоград О СИСТЕМЕ ОЦЕНКИ КОМПЕТЕНЦИИ ПЕРСОНАЛА В ТОРГОВЛЕ

В современных условиях для достижения целей организации в будущем, важное место в процессе стратегического управления отводится потенциалу персонала. Практика управления персоналом в торговых организациях свидетельствует, что результатом его эффективности является повышение конкурентоспособности компании через развитие сотрудников и, в частности, через повышение уровня его компетентности.

Компетенция представляет собой совокупность знаний, навыков, способностей управленческого персонала выполнять определенный ряд поставленных задач, которые направлены на формирование конкурентных преимуществ организации [2].

Зачастую на сегодняшний день, многие специалисты по управлению персоналом допускают смешение понятий:   «компетенция» и

«компетентность». Итак, понятие «компетенция» мы представали выше, ниже хотелось бы уделить внимание понятию «компетентность».

Совокупность компетенций — степень развития у специалиста определенных компетенций называют компетентностью.

В настоящее время торговые компании сталкиваются с нехваткой квалифицированных специалистов, тем самым перед организациями ставятся следующие стратегически важные задачи:

"Экономика и социум" №1(14) 2015