Особенности организации и осуществления налоговых проверок предприятий агропромышленного сектора экономики

Агропромышленный сектор - одна из важнейших сфер экономики. В настояшее время в агропромышленном комплексе России происходят глубокие преобразования, которые обусловленны проведением различных проверок, при этом, один из важнейших - вопрос налогообложения предприятий.

Сельскохозяйственные организации являются основой для развития экономики страны. От степени и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов различных уровней. Поэтому основная задача государства должна заключаться в создании благоприятных условий для развития сельскохозяйственных предприятий. В этом случае достигается обоюдная выгода – максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создание предпосылок для снижения налогового бремени [4].

Проанализировав уровень влияния налогов на финансовохозяйственную деятельность можно оптимизировать налоговую нагрузку и тем самым увеличивать экономические показатели предприятия агропромышленного сектора экономики.

Одним из немало важных моментов налогооблажения является налоговый контроль. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных    органов    по    контролю    за    соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке. Основными формами налогового контроля остаются налоговые проверки [5].

Налоговая проверка - это специфическая форма налогового контроля, осуществляемая посредством выездных и камеральных налоговых проверок, которые проводятся должностными лицами налоговых органов с целью контроля за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах [7].

Следовательно,    для того,    чтобы проверка могла быть классифицирована как налоговая, необходимо одновременное соблюдение нескольких условий, а именно: проверка должна проводится независимо от видов налогов и сборов должностными лицами налоговых органов в пределах компетенции, определяемой НК РФ, Законом РФ "О налоговых органах РФ", а также подзаконными нормативными правовыми актами, принятыми во исполнение соответствующих положений НК РФ.

Налоговые проверки преследуют две основные цели:

• 1)    проверить правильность исчисления налогов;

• 2)    проверить своевременность уплаты налогов.

Налоговая проверка является одной из форм налогового контроля. Об этом сказано в п.1 ст.82 Налогового кодекса РФ.

Существует два вида налоговых проверок

• 1.    Выездные (документальные) - это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя;

• 2.    Камеральные - проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимателями) в налоговые инспекции.

При документальной проверке для определения сельскохозяйственной и несельскохозяйственной продукции следует руководствоваться Рекомендациями по заполнению форм годового бухгалтерского отчета предприятиями.

Главной целью документальной проверки являются: установление достоверности отчетных данных, оценка состояния отчетной дисциплины, соблюдение законности в исчислении налогов [3].

Проверке должны быть подвергнуты все данные, а именно: перечень вырабатываемых и реализуемых предприятиями продукции и товаров народного потребления по каждому виду продукции; товарные группы, облагаемые и не облагаемые налогом; ставки налогов и суммы налогов. Перечень вопросов, подлежащих проверке на конкретном предприятии с учетом его особенностей и структуры, устанавливается руководителями соответствующих налоговых органов.

Для проверки налогообложения, используются выписки банков по движению денежных средств по расчетному счету предприятия в учреждении банка, а также выписки из расчетных субсчетов, банковские и кассовые документы, ведомость реализации товаров, карточки аналитического учета, счета, оплаченные покупателями, и другие бухгалтерские документы.

При осуществлении на местах камеральной проверки сельскохозяйственных предприятий проверяющий должен обратить особое внимание на то, чтобы в годовом отчёте "Реализация сельскохозяйственной продукции" были правильно отражены и разграничены выручка и прибыль от реализации продукции сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности.

Проводя камеральную проверку декларации по единому сельскохозяйственному налогу, инспекторы не вправе требовать от агрофирмы первичные документы, послужившие основанием для исчисления налога. Для дополнительного запрашивания документов, список ситуаций четко ограничен. Такие ситуации названы в статье 88 Налогового кодекса РФ.