Особенности патентной системы налогообложения

В Налоговом кодексе Российской Федерации насчитывают пять специальных налоговых режимов и один специальный налоговый режим, который находится на экспериментальной стадии:

Это такие специальные налоговые режимы как:

• -    единая система налогообложения для сельскохозяйственных предприятий (ЕСХН);

• -    упрощенная система налогообложения (УСН);

• -    система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• -    система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

• -    патентная система налогообложения (ПСН)

• - налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). [1]¹

В данной статье я рассмотрю патентную систему налогообложения (ПСН).

Патентная система налогообложения (ПСН) это специальный налоговый режим который был введен в 2013 году.

Данный режим используют вместе с другими режимами налогообложения.

ПСН могут применять в отношении следующих видов деятельности:

• •    ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, пошив и вязание трикотажных изделий;

• •    ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

• •    услуги парикмахера

• •    торговля в розницу, которая осуществляется через стационарные торговые сети.

• • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

• • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота; и т.д.

В налоговом кодексе написано, что патент это документ, который позволяет предпринимателю осуществлять деятельность, в отношении которой введена патентная система налогообложения.

Данный документ выдается на один вид деятельности, но предприниматель может получить несколько патентов в разных субъектах РФ.

Минимальный срок действия патента 1 месяц, максимальный-12 месяцев. Налоговым периодом является срок действия данного документа.

Предприниматель, который применяет ПСН должен в течении 5 дней, со дня получения патента должен встать на учет.

налоговый орган может отказать индивидуальному предпринимателю в постановке на учет по следующим причинам:

• 1)    Если в заявлении указан вид деятельности, не соответствующий перечню видов деятельности, которые могут применять патентную систему налогообложения.

• 2)    Если в заявлении не заполнены все обязательные пункты. ^{[3] 2}

Предприниматель утрачивает право применять патентую систему налогообложения, если:

• 1)    Если доходы предпринимателя за календарный год превысили 60 млн.руб.

• 2)    Если предприниматель нарушил условия требований к ПСН

• 3)    Если предприниматель в течении применения ПСН реализовывал товар, не относящийся к товарам розничной торговли. ^[1]

Налоговая ставка данного режима составляет 6%,а сумма налога определяется как произведение возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности на ставку налога. [2]3

При получении патента на срок менее 12 мес. сумма налога рассчитывается исходя из количества месяцев, на которые выдан патент.

Сроки уплаты налога при ПСН зависит от срока действия патента.

Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то налог уплачивается в размере полной суммы в течении всего срока действия патента.

Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев то налог уплачивается:

• -    в размере 1/3 платежа — в течение 3 месяцев с начала действия патента;

• •    в размере 2/3 платежа — в срок не позднее окончания срока действия патента.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Сумма данного дохода зависит от таких показателей как:

-количество наемных работников

• -    количества транспортных средств;

  -количества обособленных объектов (площадей)

Минимальный доход для ИП не может быть меньше 100 000 руб., а максимальный - не больше 1 000 000 руб. [2]

Преимущества и недостатки применения патентной системы налогообложения.

Преимущества:

• 1)    Переход на ПСН осуществляется добровольно и предприниматель может выбрать срок действия патента от одно до двенадцати месяцев.

• 2)    Предприниматель уплачивает один налог –за патент, который ему выдали. Он освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

• 3)    Главным преимуществом является, то что предпринимателю не нужно ездить в налоговые органы и сдавать налоговые декларации.

Недостатки:

• 1)    Самым главным недостатком ПСН является, то что предприниматель должен уплатить сумму налога заранее, вне зависимости от дохода который он получит.

3 Терехова В. А. Об особенностях патентной системы налогообложения // Бухгалтер и закон. 2013. №4. URL: (дата обращения: 05.02.2020).

• 2)    Также к недостаткам можно отнести и ограничения, которые нужно соблюдать при ПСН (доход не более 60млн. руб., численность работников не более 15 человек)